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雇员舞弊和管理层舞弊的区别

雇员舞弊是指内部员工以欺骗手段不正当地获取组织钱财或其他财产的舞弊行为。例如,2017年5月4日,京东集团通过其微信公众号“廉洁京东”公布了6起公司员工舞弊案件,违规员工职位涉及部门采购经理、片区经理等,舞弊行为包括收受贿赂、侵占公司商品、索要现金礼品及接受商家宴请、住宿、娱乐活动等。雇员舞弊一般与其职务密切相关,目的是损害组织利益以获取个人不当得利或侵占资产。主要行为表现为利用工作之便挪用、贪污、收受贿赂、监守自盗,然后利用改变业务记录、会计资料等行为掩饰舞弊行为。

管理层舞弊的主要实施者是组织中位高权重、越过内部控制的管理层,他们为了达到虚增资产、收入和利润等特定目的,通过会计报表的粉饰,隐瞒重要事实,利用财务报告欺骗债权人、投资者及其他利益相关者以获取自身利益。例如,上海大智慧股份有限公司2013年和2014年通过虚增销售收入、延后确认成本费用等手段出具虚假财务报告。2016年7月证监会对大智慧发布处罚认定书后,数百名投资者索赔金额过亿元  。

管理层实施舞弊的手段一般有:

①提前或延后确认收益来操纵利润;

②不确认或披露已发生的负债;③伪造、变造会计资料或其他编制会计报表所需的重要文件;

④错报或漏报交易事项误导会计报表使用者;

⑤蓄意变更或误用会计政策以粉饰会计报表。管理层舞弊社会影响巨大,手段更为隐蔽,极难查处,一旦舞弊被揭示,极易带来不可挽回的损失。

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