劳伦斯·索耶舞弊三角理论的主要观点
美国内部审计之父劳伦斯·索耶在20世纪50年代提出舞弊动因理论。索耶认为，舞弊行为发生的动因有异常需要、机会和合乎情理三个条件。美国注册舞弊审核师协会创始人艾伯伦奇特（Albrecht）博士（1995）和美国学者Ramos（2003）在此基础上进行了进一步的丰富和发展，形成了目前被广泛认可的经典舞弊三角理论，即压力、机会和借口是舞弊行为发生的三大因素。
舞弊行为者基于压力的异常需要是舞弊行为产生的根源。组织缺乏完善的内部控制、信息不对称、违规成本低、制度不健全、管理者的无知无能等舞弊机会的出现为舞弊行为的实施提供了途径。舞弊行为者为了说服自己实施舞弊行为而找到的合理化的借口，是阻止舞弊行为发生的最后一道防线。舞弊三角理论一直以来被认为是舞弊审计理论的奠基石。