内部控制设计的方法

1. 访谈法

进行内部控制设计需要了解企业的实际情况， 因此， 要与企业高管人员及相关人员进行访谈， 以明确企业内部控制设计的诉求。访谈法在内部控制设计时被广泛使用， 有针对性地设计访谈提纲， 并对访谈结果进行深入、细致的汇总分析是运用这一方法的关键。

2. 调查表法

调查表法是指通过编制内部控制调查表， 对企业内部控制的现状及业务管理活动进行调查了解的方法。编制内部控制设计调查表的关键是针对需要调查了解的控制系统及控制点， 设计拟调查的内容条款。调查内容的提出要紧紧围绕控制系统中各个控制点和关键控制点及其控制措施， 一定要具体、有针对性。

3. 组织系统图设计

组织系统图主要描述企业内部各层级的组织机构， 显示每一职位在企业中的地位及其上下隶属与纵横关系。现代企业组织庞大、部门众多、层次不一、关系复杂， 以组织系统图描述各组织机构， 能够使人一目了然。

4. 职责划分设计

一家企业通常有很多业务， 也有很多部门， 企业对各个部门的职责应予详细及明确划分， 使每一业务都有负责部门， 而且要做到不重复也无遗漏。如果一项业务需要有两个以上部门共同完成时， 对各部门应负责任的范围， 也应该有明确的规定。

5. 工作说明书设计

工作说明书是描述工作性质的文件， 是职位工作的说明性文书。工作说明书通常针对企业的每个工作职位编制一份详细的说明， 用来反映担任那个职位的人应该履行的职责。

6. 方针和程序手册设计

方针和程序手册是以书面形式表达管理当局指令及同类业务处理方法的一种文件， 通常详细描述业务处理的方针与程序。

7. 业务流程图设计

业务流程图是利用图解形式描述各经营环节业务处理程序的一种图式。它显示了凭证和记录资料的产生、传递、处理、保存及其相互关系， 从而直观地表达内部控制的实际情况。对于无法在图中表示的问题， 可用简要文字进行说明， 作为流程图的附件。

内部设计过程中采用的具体方法还有很多， 企业应注重定性和定量方法的结合。定性分析法在内部控制设计中普遍采用， 但这种方法的主观随意性大。定量分析法可以为内部控制设计提供可靠的数据， 提高内部控制设计的科学性和可操作性， 但工作繁琐， 且有的影响因素不能量化。

因此， 企业在设计内部控制时， 应将定性分析和定量分析恰当地结合起来， 以定性分析为基础进行定量分析， 使定量分析服务于定性分析。