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国际税务筹划的具体方法

依据国际税务筹划的基础和其他相关因素,可以大致总结出国际税务筹划的具体方法如下:

(一)税收管辖权规避

企业可以采取措施尽量避免同一个行使居民管辖或公民管辖的国家或所得来源管辖的国家发生联系。这就是所谓的税收管辖权规避。

对外投资的企业可以通过避免成为一个国家的常设机构来降低税负。许多国家对企业的常设机构的利润是课税的,因此在短期跨国经营活动中,尽量不成为东道国的常设机构,则可避免向东道国纳税。这种规避可以通过控制短期经营的时间或是通过改变在东道国机构的性质来实现。

(二)利用税率差别

由于不同国家规定的税率存在差别,在进行国际税务筹划时,企业可以选择综合税率较低的国家来投资,也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。据统计,美国跨国公司持有资产总额25%的部分分布在那些公司所得税率低于20%的国家或地区,在这些国家资产收益率普遍较高。

(三)在税务筹划中注意课税对象和计税基础的差别

在税务筹划中,要注意考虑所选择投资地的税种主要是所得税,根据投资地在存货计价与成本核算、固定资产折旧、各类准备基金的提取等方面税制规定的不同来进行税务筹划。

(四)税务筹划时考虑税收优惠政策

利用税收优惠政策是税务筹划的一个重要内容。例如,国与国之间签订的国际税收协定中一般都有互相向对方国家的居民提供所得税尤其是预提所得税的优惠条款。这种协定本不应使协定签约国之外的非居民企业受惠,但是企业可以通过在其中一个协约国内设立子公司,并使其成为当地的居民公司,该子公司完全由第三国居民所控制。这样国际税收协定中的优惠待遇该子公司就可以享受。然后该子公司再通过关联关系把受益传递给母公司。

在国际税务筹划时,考虑税收优惠要注意税收优惠往往是在经济不发达、劳动力素质低的地区力度更大。因此,不能只考虑税收优惠,同时也要兼顾该地区基础设施和制度落后导致的高成本负担以及政治风险和经营风险。

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