进行税务检查时,对查出涉及增值税税额的内容,纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”专门账户进行账务调整。本账户反映业务内容如下:
借方反映内容:调增进项税额;调减销项税额;调减进项税额转出;将调增增值税补交入库。
贷方反映内容:调增销项税额;调减进项税额;调增进项税额转出。
【例1-1】经检查某企业上年度会计资料,发现该企业将销售原材料取得的收入9 360元,用于职工福利,其账务处理为:
借:银行存款 9 360
贷:应付职工薪酬 9 360
对上年某月此项业务错误的账务处理,应作如下调整:
借:应付职工薪酬 9 360
贷:以前年度损益调整 8 000
应交税费——增值税检查调整 1 360
如检查当年,账务调整如下:
借:应付职工薪酬 9 360
贷:其他业务收入 8 000
应交税费——增值税检查调整 1 360
补交税款入库,本年和上年账务处理相同:
借:应交税费——增值税检查调整 1 360
贷:银行存款 1 360