对本年度的查获额一般按当期收入进行账务处理。
【例1-1】 某汽车厂销售自产小轿车价外收取优质费20 000元。
企业会计处理如下：
借：银行存款 20 000
贷：营业外收入 20 000
企业未进行增值税和消费税的反映。
应补增值税=20 000÷1.17×0.17
=2 906（元）
应补消费税=20 000÷1.17×8%
=1 368（元）
账务调整如下：
借：营业外收入 20 000
贷：主营业务收入 17 094
应交税费——增值税检查调整 2 906
借：营业税金及附加 1 368
贷：应交税费——应交消费税 1 368
补交税款
借：应交税费——应交消费税 1 368
——增值税检查调整 2 906
贷：银行存款 4 274