弹性成本预算的编制

企业在编制弹性成本预算前,首先将全部费用按成本性态划分为变动成本和固定成本。在编制预算时,固定成本则按总额控制,只要将变动成本按不同的业务量水平做相应的调整。其计算公式为:

弹性成本预算=固定成本预算+ ∑ (单位变动成本预算×预计业务量)

在此基础上,按事先选择的业务量计量单位和确定的有效变动范围,根据该业务量与有关成本费用项目之间的关系即可编制弹性成本预算。弹性成本预算的具体编制方法包括公式法和列表法两种。

(1)公式法是指通过确定 = + bx 和公式中的 和 ,来编制弹性成本预算的方法。其中, 为固定成本, 为单位变动成本, 为业务量, 为总成本。如果事先确定了有关业务量 的变动范围,只要根据有关成本项目的参数 和 ,就可以很方便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。

公式法的优点是便于计算任何业务量下的预算成本,不受一定范围业务量的限制,编制预算的工作量较小。其缺点是在进行预算控制和考核时,不能直接查出特定业务量下的总成本预算额,而且逐项甚至按细目分解成本的工作量较大。

(2)列表法是指通过列表的方式,在相关范围内每隔一定业务量范围计算相关数值预算,来编制弹性成本预算的方法。此法可以在一定程度上弥补公式法的不足。

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