税收职能是指税收分配手段本身固有的职责和功能，是税收自产生以后就具有的职责和功能。税收职能是税收理论中的一个重要内容。概括地说，税收具有财政、经济和监督管理三种职能。

税收的经济职能即指税收调节经济的职能。税收具有稳定、配置和分配三项基本的经济职能。

（一）稳定职能

税收对社会总供给与总需求的调节主要是利用税收的内在稳定机制和相机抉择的税收政策来发挥作用的。

1.“内在稳定器”

“内在稳定器”指税收制度本身所具有的内在稳定机制，使政府税收能够对经济波动有较强的适应性，即随着经济形势的周期性变化，一些政府税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用。

税收的“内在稳定器”作用，主要表现在所得课税制度上。对所得课税一般实行累进税率，且规定有一定的免征额或起征点。免征额或起征点越低，稳定程度就越大；边际税率越高，累进程度越大，税收对收入的抑制就越强，稳定程度也越大。

自动稳定的税收政策作为稳定经济的手段，其相对优越性是能够比较及时地对经济形势的变化做出自动反应，避免了在政策抉择时所遇到的时滞因素对决策的不利影响，作用目标准确，作用效果比较快。但是，这一政策本身也存在一定的局限性。在萧条时期，它只能缓和经济的衰退程度，而不能改变经济衰退的总趋势；在膨胀时期，它只能抑制过分的高涨，缓和通货膨胀的程度，而不能改变通货膨胀的总趋势。因此，要消除经济的周期波动，除了依靠税收的“内在稳定器”发挥作用之外，还必须采用更加有力的相机抉择的税收政策。

2.相机抉择

相机抉择又称“人为稳定器”或自决的税收政策，是指政府根据不同的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济活动水平，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。

当经济衰退时，政府应当执行扩张性的税收政策，即减少政府税收。具体包括降低税率、废弃旧税，以及免税、退税等，其结果可以刺激消费和投资，扩大总需求。当经济高涨时，政府应当执行紧缩性的税收政策即增加政府税收，具体包括提高税率、设置新税、扩张税基、取消不必要的税式支出等，其结果可以抑制消费和投资，从而抑制总需求。

一般把相机抉择的税收政策称为“逆经济风向行事”，即在经济高涨时期对之进行抑制，使经济不会过度高涨而引起通货膨胀；在经济衰退时期对之进行刺激，使经济不会严重萧条而引起失业。但相机抉择政策也存在一定的局限性：一是存在税收时滞问题；二是在实施中有时会遇到许多实际困难。一般而言，紧缩需求的税收政策较之刺激需求的税收政策更不容易得到公众的配合。

（二）配置职能

现实经济生活中，市场机制存在着内在缺陷。这主要是因为完全竞争的市场几乎不存在，经济中一旦出现外部性、风险与不确定性、收入再分配以及失业和通货膨胀等问题时，常常会导致市场失灵，此时便要求政府干预经济。政府干预经济的方式很多，界定产权、国有化、管制、支出和税收等都是可供选择的干预方式。其中税收是主要的调控手段。

矫正市场失灵的典型税收措施是矫正税，它通过弥补私人边际成本与社会边际成本的差距纠正外部性，使经济重新回到效率的轨道。例如，对污染问题、对珍稀动植物资源的使用或消费进行课税（“亦称绿色税制”），就是典型的矫正税。

（三）分配职能

市场基础上的收入和财富分配往往带来过大的差距，超过社会价值所能认可的程度。大多数人的贫穷和少数人的暴富在许多国家引发严重的社会问题，损害了经济发展和成长。地区差距过大也是如此。因此需要政府运用宏观调控手段来缓解贫富悬殊，使分配趋于公平。其中税收是主要的调控手段之一。

税收的分配职能是指政府通过税收措施，缩小市场基础上的收入和财富分配中的过大差距，让富人比穷人承担更多的税负。例如，直接税实行累进税率，税率随着财富或收入的增长而相应提高，这就意味着穷人的税负应轻于富人，从而缩小贫富差距。对于间接税而言，累进性是通过对消费支出结构的税收措施实现的。例如，对奢侈品征收重税，使得奢侈品的税负高于必需品的税负，从而缓解贫富悬殊。

但是累进税也会导致效率损失。因为过高的累进税会挫伤劳动者的积极性，也会刺激逃税，这反过来会削弱累进性。而且即使从缩小贫富差距的角度讲，也并不是累进程度越高越好，因此要发挥好税收的分配职能，在累进程度、级距的制定上应充分加以考虑。