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税收风险的特点特征

税收风险是风险在税收领域的具体表现。因此,税收风险具有风险的一般属性,同时税收风险也具有其特有的行业特性。

1.客观性。

税收风险存在的客观性,也可称为税收风险存在的必然性。这种特性的存在,是企业追求利润最大化和税务部门追求效能最大化所固有的目标之间的矛盾所决定的。首先,企业为了实现税后净利润的最大化,必然存在追求纳税成本最小化的动机,在提供真实全面涉税信息等方面就可能设置障碍;其次,税务机关在实施税收征收和管理过程中,因信息获取、技术手段、职业道德等方面原因,形成了税收风险隐患;最后,不论是征税方还是纳税方,对税收政策、征管程序等方面的理解存在差异,直接导致了税收风险的产生。

2.差异性。

税收风险在征税方、纳税方以及不同地域之间存在一定的差异。对于纳税人来讲,经营规模、社会责任、管理水平等各方面千差万别,企业税收风险的大小、环节也各自不同。对于税务机关来讲,职业道德、管理水平、技术手段、地方支持等各方面也存在很大差异。对于不同地域来讲,文明程度、风俗习惯、经济发展等各方面差异,间接造成了税收风险的不同。

3.可控性。

不论是纳税人还是税务部门,税收风险都是可知、可控的,也就是说税收风险具有可预见性。一方面,纳税人主观上实施的涉税相关业务计算与核算的调整等行为,导致其与税收政策、法规等出现矛盾甚至相互背离,纳税人自身存在的税收风险,纳税人主观上存在对其可控的需求;另一方面,作为征税方的税务机关,对可能造成税收风险的各类因素具有防范需求,必然推动税务机关进行风险识别,从而实施风险的事前预警和防控。

4.复杂性。

造成同一税收风险的原因,不能简单地归结于某一个具体方面,而是多方面因素综合叠加所致。也就是说,同一税收风险,可能既有企业方面的原因,又有税收管理方面的原因;既有主观意识的原因,也有具体操作的原因;既有征纳双方自身的原因,也有社会甚至是地方干预的原因等。

5.关联性。

税收风险虽然散布于税收管理的各领域、各环节,但往往互相之间产生影响,相互关联,辩证统一。例如,税收风险可能造成税务人员履职廉政风险,也可能造成税款流失等。

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