（1）税率差异技术的含义。

税率差异技术是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的税收筹划技术。税率越低，节减的税额就越多。

总体而言，税率差异是普遍存在的，可能因不同纳税人、不同行业、不同地区、不同征税对象等情况而存在，只要不是出于避税的目的，而是出于真正的商业理由，在市场经济条件下，一个公司完全可以根据国家有关法律和政策自主决定公司的组织形式、投资规模和投资方向等，利用税率差异少缴纳税收；同样道理，一个自然人也可以选择自身的投资规模、投资方向和居住国，利用税率差异少缴纳税收。

（2）税率差异技术的特点。

① 绝对节税。税率差异技术是绝对节税原理，直接减少纳税人的税收绝对额，属于绝对节税型税收筹划技术。

② 技术较为复杂。采用税率差异技术节减税收，要受不同税率差异的影响，也要受不同的计税基数差异的影响，计税基数的确定较为复杂，计算出来的结果要按照一定的方法进行比较，才能确定节税的效果，所以税率差异技术的运用较为复杂。

③ 适用范围大。在全球，税率差异是普遍存在的，每一个纳税人都有一定的选择范围，所以税率差异技术是一种能够普遍运用、适用范围较为广泛的税收筹划技术。

④ 具有相对确定性。税率差异是客观存在的，并且在相当长的一段时期内是保持不变的（相对稳定的）。因此，税率差异技术的运用具有相对确定性。

（3）税率差异技术的要点。

① 应当寻求税率最低化。因为纳税人纳税多少与税率成正比。因此，对于纳税人而言，按高低税率纳税有所不同，它们之间的差异，就是节减的税收。所以，纳税人应在合法、合理的前提下，尽量寻求适用税率最低化。

② 应尽量寻求税率差异的稳定性与长期性。任何税收筹划都是有成本的，税率差异的不稳定性与长期性将给税收筹划带来更大的风险成本。因此，就纳税人而言，利用差异技术筹划时，应在合法、合理的前提下尽量寻求税率差异的稳定性与长期性，进而减少税收筹划的风险成本。

③ 应尽量实现累进税率下的税负最小化。在累进税率下，纳税人的所得税负差异是很大的，因而纳税人可以在合法、合理的条件下，通过对纳税人的收入与费用发生时间的安排、获利年度的确认、融资的不同方式等方面的选择，使纳税人选择较低的税率，进而使税负由重到轻发生转换。