尽管制约宏观税负水平高低的因素极为复杂，但通过观察和分析，我们仍然能够发现一些具有普遍意义的、主要的因素。

（1）国民经济发展水平。

宏观税负与经济发展水平有着密切的关系，经济发展水平对宏观税负产生基础性制约作用。一般来说，经济越发达，生产水平越高，社会产品就越丰富，人均收入水平也就越高，所以，经济发展水平较高的国家税基比较广泛，经济对税收的承受能力也比较强。

这也是发达国家的宏观税负普遍高于经济落后国家的重要原因。就同一国家的不同经济发展阶段来看，亦是如此。随着生产力的发展，一国的宏观税负通常呈逐渐上升之势。

当然，这只是经济发展水平与宏观税负的一般关系，有时也会出现宏观税负与生产力发展水平不相一致的情况，如有些生产力水平大体相同的国家之间宏观税负的差异较大，个别经济发达国家的宏观税负可能低于某些生产力比较落后的国家，同一国家生产力较为发达时期的宏观税负反而低于生产力比较落后的时期。

这主要是因为经济发展水平不是影响宏观税负的唯一因素，一国的宏观税负还受其他很多因素影响，正是这些因素的影响使宏观税负与经济发展水平出现不一致。

（2）政府职能范围。

政府职能范围决定了政府所需要的资金量。在现代商品经济条件下，政府所需要的资金主要来源于税收。因此，政府的职能与活动范围也是决定宏观税负高低的一个重要因素。一般而言，在经济发展水平一定的条件下，税负总水平与国家在社会经济生活中所处的地位和承担的责任呈同方向变动。承担较多社会和经济责任、地位比较重要的国家，税负较重；只承担较少社会和经济责任、地位相对不太重要的国家，税负较轻。

从市场经济发展的历史来看，政府职能经历了从小到大、从少到多、从弱到强的变化过程。在自由市场经济条件下，政府只是充当“守夜人”的角色，其职能主要是保卫国家安全和维护社会秩序。随着资本主义经济的发展，自由放任市场经济的缺陷日益暴露，特别是1929-1933年资本主义世界爆发了空前的经济大危机，主张自由竞争的传统经济理论的主导地位被政府全面干预市场的凯恩斯主义经济理论所取代，从此，政府职能发生了相应的变化，除了行使一般的行政和社会职能外，还要承担起调节经济运行、进行社会管理的主要任务。政府职能的扩大导致对政府支出的需求不断增加，这客观上要求提高宏观税负以满足财政支出增长的需要。

（3）从经济发展的历史来看，经济管理体制包括市场经济体制和计划经济体制。

一般而言，实行高度集中统一的经济管理体制时，国家垄断了大部分社会经济决策权力，肩负着最大限度地为社会经济各方面提供资金的责任，在政府收入采取税收方式的条件下，宏观税负往往比较高；相对来说，实行市场经济体制的国家，经济性投资主要由企业和个人完成，政府社会经济的各种责任也相对分散化，宏观税负通常比较低一些。

（4）国家财政收支状况。

宏观经济税收负担的核心问题是国家和纳税人之间的利益分配，所以在一定条件下，一国税收负担水平的高低，除了要受纳税人税负承受力制约外，还必须考虑国家财政的收支状况。一般说来，在国家财政比较宽裕时，国家多趋于实行轻税政策，税收负担水平就要低一些。但是，如果国家财政在某一时期发生了较大困难，出现赤字，这时为了实现财政的基本平衡，除了压缩一部分支出外，还必须适当增加税负。这样，总体税负水平就会高一些。