城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据。纳税人违反增值税和消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据。

城市维护建设税的税率，是指纳税人应缴纳的城市维护建设税税额与纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之间的比率。城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率：纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。

城市维护建设税以增值税和消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税和消费税的，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。

【 例 7-4】 实力公司在设立选址时有两个方案可以选择：一是将公司设立在市区，二是将公司设立在县城。假定无论选择哪种方案，都不会影响公司经济效益。公司当期增值税与消费税合计为800万元。

【 工作要求 】 请对实力公司上述业务进行税务筹划。

【 税法依据 】 城市维护建设税采用地区差别比例税率。纳税人所在地为市区的，税率为7%，纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%，不在市区、县城或镇的，税率为1%。

【 筹划思路 】 由于不同的地区规定了不同的城建税税率，因此公司可以根据自身的情况，在不影响经济效益的前提下，选择在城建税适用税率低的区域设立公司，这样不可以少缴城建税，而且还能降低房产税与城镇土地使用税的税负。

【 筹划过程 】

方案1：设在市区。

应纳城建税税额=800×7%=5.6（万元）

方案2：设在县城。

应纳城建税税额=800×5%=4（万元）

【 筹划结论 】 方案2比方案1少缴纳城建税1.6万元（5.6-4=1.6万元），因此该公司应当选择方案2。

【 筹划点评 】 将公司设在县城，在有些情况下，会导致公司生产经营成本发生变化，从而影响公司的经营业绩。因此，公司不能只单纯地考虑城建税税负来对公司进行选址，而应该结合公司自身发展，综合考虑各方面的因素。