微观税收负担的制约因素是多方面的。撇开主观因素不论，客观因素主要有以下几种。

第一，宏观税收负担水平。

整个国民经济的宏观税收负担是纳税人微观税收负担的总和，纳税人微观税收负担是整个国民经济的宏观税收负担的分解。在一定的税收制度下，宏观税收负担水平的高低必然对微观税收水平形成直接的制约。

第二，收入分配体制。

收入分配体制是整个经济体制的组成部分并与其相辅相成。在市场经济体制下，收入分配以市场要素价格决定的要素分配为基础，税收主要是国家在市场要素分配基础上的再分配，从而分配的顺序表现为先分配、后征税。这种收入分配体制决定了个人是主要的纳税主体和税负承担者，个人的税收负担率比较高，而企业税收负担率比较低。

在计划经济体制下，国有经济在整个经济中占有绝对优势，国家对国有企业实行统收统支的分配体制，在这种体制下，国有企业向国家上缴税收还是利润是没有什么本质区别的，国家参与国有企业纯收入分配时也常常税利不分：

如果国家主要采用税收形式，则国有企业的税收负担率就很高；如果国家主要采用利润上交形式，国有企业的税收负担率就很低。再从个人收入分配来看，其分配顺序表现为先扣除（采用税或利的形式）、后分配，也就是说，国有企业中的职工工资收入是已被进行了社会扣除后的低收入。因此，至少在名义上职工个人不再是纳税主体或很少纳税，自然个人税收负担率也就等于零或很小。

当前，我国正由计划经济体制向社会主义市场经济体制转轨，随着经济的发展，伴随着收入分配体制的调整及由此导致的个人收入的增加，个人税收负担率会逐步增加，相应地企业税收负担率会逐步有所下降。

第三，税制结构。这里所说的税制结构指的是税收制度中的税种构成。在一定的经济发展水平和经济体制条件下，不同的税制结构对微观主体税收负担的影响是不同的。

例如，以商品课税为主的税制结构中，企业的税负会比较重，个人的税负相应比较轻；以所得课税特别是个人所得课税为主的税制结构中，个人的税负会较重，企业的税负相应比较轻。此外，每一种税的开征及完善与否，都会影响和制约着相关纳税人的税收负担。