在社会主义市场经济条件下，最佳税率的确定，应考虑以下三点要求。

第一，必须保证生产过程中的物质消耗得到补偿。劳动资料和劳动对象的消耗属于生产过程中的物质消耗，它们的及时足额补偿是生产在原有规模上继续进行的必备条件。否则，生产规模就要缩小，经济就会下降。人们常说的税收不能侵蚀资本，就是这个道理。

第二，必须保证劳动者的必要生活费用得到满足。劳动者是生产中起主导作用的要素，因此，要保证社会再生产的顺利进行，还必须保证劳动力的再生产，而要保证劳动力的再生产，就必须满足劳动者的必要生活费用。换句话说，也就是税收不能侵蚀必要生活费用。不仅如此，劳动者的生活水平还应随着经济的发展不断提高。

第三，必须保证国家行使职能的最低物质需要。国家行使职能，满足社会公共需要，这构成社会再生产必不可少的外部条件。如果税收不能满足国家行使职能的最低物质需要，社会再生产也是不能顺利进行的。具体来说，国家行使职能的最低物质需要由三部分构成：

（1）业已达到的、不随生产发展和人口增加而相应增加的社会公共需要量，如行政经费、和平时期的国防费用；

（2）随着生产发展和人口增加而要相应增加的社会公共需要量，如文教卫生事业费；

（3）为满足由人口增加所引起的社会投资中必须由国家承担的部分，如基础设施投资。

上述前两点构成宏观税负水平的最高量限，后一点构成宏观税负水平的最低量限。最佳税率显然应在这个界限之内，并需根据当时的社会经济发展目标及具体国情综合确定，同时依据实践的检验结果及时修正。