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税负转嫁的依存条件有哪些

(一)纳税人具有独立的经济利益是税负转嫁存在的主观条件

国家征税表明原来归属纳税人拥有的一部分价值向国家的单方面无偿转移,是纳税人的一种物质利益损失。在纳税人具有独立的经济利益条件下,其必然要想办法避免或减少因纳税而减少的物质利益。在排除偷逃税等非法手段以后,通过经济交易中的价格变动来合法转移税负就成为纳税人一个重要和基本的选择。

反之,如果纳税人没有独立的经济利益,他们也就失去了转嫁税负的内在动机。在我国过去高度集中的计划经济条件下,国有企业的利润全部上缴,亏损由国家拨款弥补,生产发展所需资金也由国家拨款,工资奖金标准由国家统一制定,企业没有自身的经济利益,即使作为纳税人纳税,由于和其直接经济利益无关,也不存在转嫁税负的强烈欲望和内在要求,加之其他外部条件亦基本不具备,所以,在那个时期,税负转嫁较少存在。

(二)自由价格机制的存在是税负转嫁存在的客观条件

在自由价格机制运行条件下,国家征税后,由于纳税人有自由定价权,可在商品和要素的市场供求弹性制约下决定价格变动幅度,进而决定是全部转嫁税负,还是部分转嫁,或是无法转嫁税负。

通过对税负转嫁存在条件的分析,可以得出这样的结论:我国在经济体制改革之前,实行高度集中的计划管理,基本上不存在税负转嫁。

在现阶段,在社会主义市场经济中,客观存在着税负转嫁。首先,随着市场经济体制的逐步建立,商品生产经营者独立的利益主体地位得以确立,盈利成为一切生产经营者追求的根本目标,实现税负转嫁从而确保盈利成为各类纳税人的主观动机和愿望。

其次,市场经济是一种高度发达的商品经济,商品交换成为极为普遍的经济行为,从而为纳税人在交易中通过价格变动转嫁税负创造了前提条件。

再次,随着我国价格体制改革的深化,市场自由定价机制已成为价格体制中的主要机制,目前竞争性产品的价格已基本上放开,由市场来调节和决定,这表明我国税负转嫁的客观条件也已具备。

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