根据专用基金的定义，专用基金的确认必须同时满足以下条件：

一是事业单位专用基金的提取或设置，表明该基金不是基于该单位与外界发生的经济交易或事项。

二是具有专门用途，或财务管理要求保本或保持适度规模。

三是专用基金是一种准备而不是负债。

为了反映专用基金增减变动情况，事业单位应设置“专用基金”科目核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产。该科目的贷方登记专用基金提取、拨入、转入的增加数；借方登记专用基金的支出、转出的减少数；期末贷方余额，反映事业单位累计提取或设置的尚未使用的专用基金。该科目的明细科目应按照基金类别设置并进行明细分类核算。

（一）专用基金的计提

年末，事业单位根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会计中计算的提取金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目；根据有关规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计中基于预算收入计算提取的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记“专用基金”科目。国家另有规定的，从其规定。根据有关规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。

【例1-1】 2×19年，某事业单位当年实现非财政拨款结余400 000元、经营结余600 000元。根据规定，该单位按经营结余的25％计提所得税，按当年非财政拨款结余和缴纳所得税以后的经营结余的10％提取职工福利基金。

（1）计提并确认应交企业所得税：

应交所得税＝600 000×25％＝150 000（元）

编制财务会计分录：

借：本年盈余分配150 000

贷：其他应交税费——应交企业所得税150 000

（2）计提并确认职工福利基金：

提取的职工福利基金＝（400 000＋600 000－150 000）×10％＝85 000（元）编制财务会计分录：

借：本年盈余分配——提取职工福利基金85 000

贷：专用基金——职工福利基金85 000

【例1-2】 2×19年，某科学事业单位实现事业收入165 000 000元、经营结余5 800 000元。年末，假定按照2％的比例计提科技成果转化基金。

科技成果转化基金提取额＝（165 000 000＋5 800 000）×2％＝3 416 000（元）

编制财务会计分录：

借：业务活动费用3 300 000

本年盈余分配116 000

贷：专用基金——科技成果转化基金3 416 000

同时，编制预算会计分录：

借：非财政拨款结余分配116 000

贷：专用结余116 000

需要说明的是，如果事业单位未计提固定资产折旧，按照《事业单位财务规则》的规定，事业单位应按照事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金，用于事业单位固定资产维修和购置。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金。

【例1-3】 某事业单位固定资产未计提折旧，分别按事业收入和经营收入的3％计提修购基金。当年实现事业收入4 000 000元、经营收入2 000 000元。计提修购基金时，进行如下账务处理：

修购基金提取额＝（4 000 000＋2 000 000）×3％＝180 000（元）

编制财务会计分录：

借：业务活动费用120 000

经营费用60 000

贷：专用基金——修购基金180 000