(三)财政拨款预算收入期末的结转
年末,事业单位将“财政拨款预算收入”科目本年发生额转入财政拨款结转,借记“财政拨款预算收入”科目,贷记“财政拨款结转——本年收支结转”科目。
【例8-2】 甲事业单位实行国库集中支付。2×19年12月,根据发生的财政拨款预算收入业务,编制相关的会计分录。
(1)10日,收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及固定资产发票等原始凭证,财政部门直接支付从乙企业采购的医疗设备款,其合同价款为150 000元。
借:事业支出150 000
贷:财政拨款预算收入150 000
(3)15日,收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”,由财政直接支付科研楼维修工程款250 000元。
借:事业支出250 000
贷:财政拨款预算收入250 000
(4)18日,收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,通知书中注明的本月授权额度为450 000元,用于单位基本业务活动支出。
借:资金结存——零余额账户用款额度450 000
贷:财政拨款预算收入450 000
(5)25日,收到代理银行退款通知书(已经财政确认),本月10日从乙企业采购的设备因质量问题发生退货。
借:财政拨款预算收入150 000
贷:事业支出150 000
(6)31日,经计算,全年财政直接支付预算指标数为65 300 000元,当年财政直接支付实际支出数为64 800 000元,财政应返还额度为500 000元;财政授权支付预算指标数为45 600 000元,当年零余额账户用款额度下达数为45 200 000元,财政应返还额度为400 000元。
借:资金结存——财政应返还额度900 000
贷:财政拨款预算收入900 000
(7)31日,结转全年财政拨款预算收入共计600 000 000元,其中直接支付350 000 000元,授权支付250 000 000元。
借:财政拨款预算收入600 000 000
贷:财政拨款结转——本年收支结转600 000 000