(四)事业支出的期末结转
年末,事业单位将“事业支出”科目本年发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转,借记“财政拨款结转——本年收支结转”科目,贷记“事业支出”科目下各财政拨款支出明细科目;将“事业支出”科目本年发生额中的非财政专项资金支出转入非财政拨款结转,借记“非财政拨款结转——本年收支结转”科目,贷记“事业支出”科目下各非财政专项资金支出明细科目;将“事业支出”科目本年发生额中的其他资金支出(非财政非专项资金支出)转入其他结余,借记“其他结余”科目,贷记“事业支出”科目下其他资金支出明细科目。
【例8-13】 某事业单位为小规模纳税人,2×19年12月根据发生的事业支出业务,编制相关会计分录。
(1)该单位职工薪酬实行财政直接支付方式。5日,收到代理银行开具的工资发放明细表,支付职工工资总额为4 600 000元。
借:事业支出4 600 000
贷:财政拨款预算收入4 600 000
(2)15日,购入自用库存物品一批并验收入库,以银行存款支付价税款35 100元。
借:事业支出35 100
贷:资金结存——货币资金35 100
(3)20日,用非财政专项资金购买一台不需要安装的设备,设备价款为3 000 000元,由财政直接支付。该事业单位收到的“财政授权支付入账通知书”及有关凭证。
借:事业支出——非财政专项资金支出3 000 000
贷:资金结存——零余额账户用款额度3 000 000
(4)28日,开展辅助活动并以非财政非专项资金支付单位外部人员劳务费10 000元。
借:事业支出15 000
贷:资金结存——货币资金15 000
(5)年末,结转“事业支出”科目本年累计发生额,该科目所属明细科目累计发生额合计如下:“财政拨款支出”明细科目40 635 100元,“非财政专项资金支出”明细科目28 000 000元,“其他资金支出”明细科目200 000元。
借:财政拨款结转——本年收支结转40 635 100
非财政拨款结转——本年收支结转28 000 000
其他结余200 000
贷:事业支出68 835 100