1.合规型内部审计技术之一——数据式审计

合规型内部审计有多种审计技术，数据式审计是信息化时代的主流技术。国际审计与鉴证准则委员会（The International Auditing and Assurance Standards Board，IAASB）颁布的ISAE100《保证业务》、ISAE3000《除历史财务信息审计和审阅之外的保证业务》，将确认业务的主题分为财务信息、业务信息、行为、流程及制度。同时，结合实务部门已经开展的鉴证业务，审计主题包括以下四类：财务信息、业务信息、特定行为、特定制度。上述四类主题之一的特定行为是审计客体的特定行为或不作为，根据行为的内容和属性，行为分为业务行为、财政财务行为和其他行为，关于行为的规范或要求，即既定标准（法律法规、规章制度），通过系统方法搞清行为的真实情况并判断该行为是否符合既定标准。

2.数据式审计和非数据式审计

基于审计技术的审计方式分类：数据式审计和非数据式审计。数据式审计是以信息系统内部控制测评为基础，通过对电子数据的采集、转换、整理、分析和验证，运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种数据分析方法构建模型来实现审计目标的审计方式。

（1）数据式审计的三个特征

①数据式审计可以直接利用电子数据，对底层数据进行采集、转换、整理和验证，在此基础上形成审计可用数据，从而进行数据分析。

②数据式审计的审计对象有两个，分别是电子数据和信息系统内部控制。电子数据作为审计对象毋庸置疑，而电子信息赖以存在的信息系统内部控制的可靠与否决定了审计效果，所以也应将其作为审计对象。

③数据式审计的核心方法是电子数据分析，这种方法在电子数据背景下成为审计的核心方法。

非数据式审计是不以数据分析为核心技术的审计方式。在传统的账项审计中，审计对象是凭证等手工数据，此时主要采用的技术方法是审阅法。即使在电子数据背景下，也不使用数据分析作为核心技术，因此不是数据式审计方法。

（2）数据式审计的适用范围

数据式审计是在电子数据的背景下以数据分析为核心的审计方法，数据式审计一般适用于财务审计、绩效审计、合规审计，通常不适用于制度审计。

目前的大数据、云计算等现代审计技术方法是数据式审计的代表，也是信息时代下冲击与挑战的产物。大数据、云计算等新型数据式审计技术的产生与发展，以及审计环境的不断发展变化，不仅在逐渐影响现有的审计技术方法，也丰富了合规型内部审计技术方法，使得审计技术与方法朝着数据化、智能化、及时性和可预见性等更加符合合规型内部审计的目标方向发展与转变。同时，在合规型内部审计中通过运用大数据、云计算等现代审计技术与方法，也可以判断经济活动的合规性与效益性。

3.审计全覆盖应用于合规型内部审计

2018年5月23日召开的中央审计委员会第一次会议提出了拓展审计监督广度和深度，消除监督盲区，这也是审计全覆盖的本质含义。审计全覆盖适用于国家审计领域，也同样适用于内部审计领域，如合规型内部审计。审计理论研究表明，审计环境和审计对象的变化是审计技术方法发展与变革的内在动因，审计环境包括社会文化环境、法律基础环境、经济发展环境和审计人员素质环境等。随着审计环境发生变化，相应的审计技术方法也要进行发展与变革，这样才能使得审计结果更加准确。而对审计环境的变化，互联网、大数据以及云计算等现代审计技术方法有助于解决这一问题。因此，审计环境的变化使得审计目标、对象、内容等也随之发生变化，进而使得审计技术方法发生变化。另外，审计全覆盖背景下新的审计技术方法是互联网、大数据以及云计算等。但是，并不是所有的合规型内部审计都适合采用互联网、大数据以及云计算，在把这些新技术方法运用到合规型内部审计前，要结合具体的审计业务类型。