内部控制评价概述

一、内部控制评价的作用

内部控制评价有助于企业自我完善内控体系; 有助于提升企业的市场形象和公众认可度; 有助于实现与政府监管的协调互动。

二、内部控制评价的对象

内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度， 包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。其中， 内部控制设计的有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当; 内部控制运行的有效性是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。

三、内部控制评价的原则

内部控制评价的原则是开展评价工作的原则， 与内部控制的原则不完全相同。根据《企业内部控制评价指引》 第三条规定， 企业实施内部控制评价至少应遵循下列原则: 全面性原则、重要性原则和客观性原则。

1. 全面性原则

全面性原则强调内部控制评价的涵盖范围应当全面， 具体来说， 是指内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行， 涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

2. 重要性原则

重要性原则强调内部控制评价应当在全面的基础之上着眼于风险， 突出重点。

3. 客观性原则

客观性原则强调内部控制评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况， 如实反映内部控制设计和运行的有效性。