内部控制评价是什么意思?内部控制评价的内容和程序

 内部控制评价的程序

一、内部控制评价的一般程序

内部控制评价的一般程序包括: 制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、汇总评价结果、编报评价报告等。概括而言, 内部控制评价的程序主要分为以下几个阶段。

1. 准备阶段

第一, 制定评价工作方案。内部控制评价机构应当根据企业内部监督情况和管理要求, 分析企业经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项, 确定检查评价方法, 制定科学合理的评价工作方案, 经董事会批准后实施。

第二, 组成评价工作组。评价工作组在内部控制评价机构领导下, 具体承担内部控制检查评价任务。内部控制评价机构根据经批准的评价方案挑选具备独立性、具有业务胜任能力和职业道德素养的评价人员实施评价。

2. 实施阶段

首先, 评价工作组应充分与企业管理层沟通企业文化和发展战略、组织机构设置及职责分工、领导层成员构成及分工等基本情况; 其次, 确定评价范围和重点; 第三, 开展现场检查测试。评价工作组根据评价人员分工, 综合运用各种评价方法对内部控制设计与运行的有效性进行现场检查测试, 按要求填写工作底稿、记录相关测试结果, 并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。

3. 汇总评价结果、编制评价报告阶段

评价工作组汇总评价人员的工作底稿, 初步认定内部控制缺陷, 形成现场评价报告。评价工作底稿应进行交叉复核签字, 并由评价工作组负责人审核后签字确认。评价工作组将评价结果及现场评价报告向被评价单位进行通报, 由被评价单位相关责任人签字确认后, 提交企业内部控制评价机构。

4. 报告、反馈和跟踪阶段

对于认定的内部控制缺陷, 内部控制评价机构应当结合董事会和审计委员会要求, 提出整改建议, 要求责任单位及时整改, 并跟踪其整改落实情况; 已经造成损失或负面影响的, 企业应当追究相关人员的责任。

二、内部控制评价的频率

企业每年应对内部控制进行评价并予以披露。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。国家有关法律法规另有规定的, 从其规定。

另外, 如果内部监督程序无效, 或所提供的信息不足以说明内部控制有效, 应增加评价的频率。

三、内部控制评价的方法

《企业内部控制评价指引》 第十五条规定, 内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测试, 综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法, 充分收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据, 按照评价的具体内容, 如实填写评价工作底稿, 研究分析内部控制缺陷。

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