什么是现金的短期循环和长期循环?

1.现金的短期循环

现金变为非现金资产,然后又回到现金,所需时间不超过一年的流转,称为现金的短期循环。短期循环中的资产是流动资产,包括现金本身和企业正常经营周期内可以完全转变为现金的存货、应收账 款、短期投资及某些待摊和预付费用等。如图1-1所示。

图1-1 现金短期循环的形式图

2.现金的长期循环

现金变为非现金资产,然后又回到现金,所需时间在一年以上的流转,称为现金的长期循环。长期循环中的非现金资产是长期资产,包括固定资产、长期投资、无形资产、递延资产等。如图1-2所示。

图1-2 现金长期循环的基本形式图

3.长期循环和短期循环的联系

现金是长期循环和短期循环的共同起点,在换取非现金资产时分开,分别转化为各种长期资产和短期资产。它们被使用时,分别进入“在产品”和各种费用账户,又汇合在一起,同步形成“产成品”,产品经出售后又同步转化为现金。

转化为现金以后,不管它们原来是短期循环还是长期循环,企业可以视需要重新分配。折旧形成的现金可以买材料,原来用于短期循环的现金收回后也可以投资于固定资产。如图1-3所示。

图1-3 现金长期循环和短期循环的基本形式图

如果企业的现金流出量与流入量相等,财务管理工作将大大简化。实际上这种情况极少出现,通常不是收大于支,就是支大于收,绝大多数企业一年中会多次遇到现金流出与现金流入不平衡的情况。

现金流转不平衡的原因有企业内部的,如盈利、亏损或扩充等;也有企业外部的,如市场变化、经济兴衰、企业间竞争等。

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