审计方案说明了审计目标、范围和具体进行的程序。同进，审计方案还是对审计工作的记录。

对内部审计人员来说，审计方案就像船长手中的航海图、驾驶员面前的交通图一样意义重大。一份完善的审计方案应该像一张清晰明确的道路图，标明了审计的工作方向和步骤，为内部审计人员有效地进行现场检查和评价活动提供了行动指南；同时，它也应该成为内部审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段，以保证效率和效果的方式在规定的时间和费用预算范围内达到审计目标，完成审计任务。

审计方案在计划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进行中根据需要进行修改和调整。

提醒您

内部审计机构在实施审计时，应当根据年度审计项目计划或指令和被审计单位的情况及预计审计工作的复杂程度，决定是否编制审计方案。预计审计时间短、审计目标单一、情况简单的审计项目，可以不编制审计方案。

（一）审计方案的内容

审计方案的主要内容包括：

（1）编制审计方案的依据；

（2）被审计单位的名称和基本情况；

（3）审计目的、审计范围及审计策略；

（4）重要财会及经济活动问题及重点审计区域；

（5）审计工作进度及时间预算；

（6）审计组组成及人员分工；

（7）重要性水平的确定及风险的评估；

（8）需被审计单位配合支持的事项；

（9）编制审计方案的日期；

（10）其他有关内容。

提醒您

审计组在编制审计方案时，应当考虑项目审计的要求、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、财会及经营活动的风险程度进行适当评估。

（二）审计方案的编写

1.编写审计方案前资料的收集

审计组编写审计方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。

审计组编写审计方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供有关资料：

（1）业务性质、经营规模与特点及管理组织结构；

（2）经营情况与经营风险；

（3）合同、协议、章程、营业执照、法人代码证、税务登记证、贷款证等法律性 文件；

（4）计划审计期间的各种经济活动合同和分析性资料、各项预算及执行情况；

（5）银行账户、会计报表及其他有关的会计资料；

（6）财务会计机构及工作情况；

（7）相关内部控制制度；

（8）相关的重要会议记录；

（9）前次接受审计、检查的情况；

（10）有关行业和财经政策及宏观经济形势对被审计单位的影响；

（11）其他与编制审计方案相关的重要情况。

提醒您

审计组对曾经审计过的单位，应当注意利用原有的审计档案资料。

2.审计方案的编写

内部审计人员可以同被审计单位的有关人员就审计方案的某些要点和某些审计程序进行讨论，使被审计单位有关人员配合审计程序的执行及有关协调工作，但独立编制审计方案仍是内部审计人员的责任。

审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目审计方案：

（1）业务活动概况；

（2）内部控制、风险管理体系的设计及运行情况；

（3）财务、会计资料；

（4）重要的合同、协议及会议记录；

（5）上次审计结论、建议及后续审计情况；

（6）上次外部审计的审计意见；

（7）其他与项目审计方案有关的重要情况。

（三）审计方案的审核

对审计方案，应审核以下主要事项：

（1）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；

（2）时间预算是否合理；

（3）审计组成员的选派与分工是否恰当；

（4）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；

（5）对审计重要性的确定及风险的评估是否恰当；

（6）审计程序能否达到审计目标；

（7）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；

（8）其他需要审核的事项。

（四）审计方案的调整

审计组在实施审计过程中，发现审计方案不适应实际需要时，可以根据具体情况按照规定及时调整。

审计组调整审计方案，应当向审计部主管说明调整的理由，书面提出调整建议，报经审计部主管同意后实施。

审计组在特殊情况下不能按前条规定办理调整审计方案签批手续的，可以口头请示审计部主管同意后，调整并实施审计方案。项目审计结束时，审计组应当及时补办签批手续。