（一）召开审计座谈会

内部审计人员进驻被审计单位后的第一项工作，就是要召开一次与被审计单位相关人员的初次见面会议。所谓“相关人员”，不仅是指被审计单位的经理或各级管理部门的负责人，更重要的应包括与被审计活动直接相关的业务主管人员，甚至具体工作人员。

在这个会议上，内部审计人员应该向与会者，尤其是那些以后要对报告作出答复的管理人员说明来意，阐明审计的目标、大致工作范围、时间安排、要求提供的资料和帮助，以及其他为完成审计任务所作的具体安排和要求。

内部审计人员应了解管理人员所关心的问题，例如，对实际工作中存在问题的看法，以及对本次审计工作所持的态度和要求审计人员提供的帮助；同时，还应该就有关经营目标、计划管理、内部控制、财务会计、生产技术、经营方针等方面的问题广泛地交流意见。在现场调查过程中，内部审计人员所要求收集的大部分资料和信息都来源于管理部门的管理人员，因此必须围绕调查表中有关重要问题进行较为详尽的讨论，主要听取他们对有关方面的情况所发表的意见和看法。通过交谈，内部审计人员可以更进一步了解有关计划和控制系统、业绩标准的制订和修订、经营管理状况和财务会计等方面的情况，以及管理人员已经意识到的问题。

初次见面会议是一次非常重要的、必不可少的会议。它是内部审计人员取得对被审计单位宏观认识的一次机会，也是建立合作关系的基础。在会晤交谈中；内部审计人员应该明智地提出一些具体的敏感问题，显示其专业素质能力和职业风格，同时又必须保持谦虚、勤奋、踏实的作风，显示客观公正的执业姿态，免除被审计人员可能存在的抵触情绪，争取他们对审计工作的支持和帮助。可以说，内部审计人员在初次见面中所表现的态度和作风是能否取得被审计单位人员配合的一个重要因素。

（二）实地观察

实地观察是侧重于经营管理方面的审计不可缺少的内容，它能够使内部审计人员更准确、更直接地了解被审计单位是如何为实现生产经营目标而工作的，证实被审计人员所声称的各种情况是否与现场实际相符。

1.实地观察中应关注的问题

内部审计人员在实地观察中应该关心以下方面的问题：

（1）活动是否遵守了公司的方针、政策、法律、条例，以及各种应予遵守的程序和 标准；

（2）资源财产的安全和完整方面的保护和控制情况；

（3）控制措施的运用及其效果；

（4）现场工作状况及其质量；

（5）资源的筹集和使用情况；

（6）会计信息和业务信息的处理情况及其准确程度；

（7）生产现场的秩序和纪律等。

2.实地观察的要求

实地观察应该是一项认真细致的工作，绝不能像走马观灯那样轻松愉快、随随便便。

（1）在实地观察过程中，内部审计人员既要注意“看”，也要认真“听”，还应该适当地运用分析判断以挖掘那些未被考虑而又需要进行观察的事物，时刻注意那些不正常、不经济、低效率或任何可能存在问题的迹象。这些迹象可能以工作流程不顺畅、场地脏乱、设备安置和保养不恰当、资产保管地不安全、装置泄漏点不正常、业务衔接不够等形式表现出来，也可能表现在指挥不当、职员对管理人员有不满或抵触情绪，工作态度不严谨，作风散漫等方面。

提醒您

实地观察必须由熟知情况的管理人员陪同进行，内部审计人员应该随时提出一些具体问题以求得现场解答，尤其对观察中发现的不正常或存在疑虑的现象，应该询问其原因直到得到满意的回答为止。

（2）内部审计人员要适当听取现场作业人员就目前情况和存在问题进行的介绍和解释，并对之进行比较分析，这有助于内部审计人员从不同人员对同一事物所作的不同解释中去揭示可能存在的重大问题或需要深入调查的潜在风险区域。

3.实地观察所收集的信息和结果的利用

在利用实地观察所收集的信息和结果时，内部审计人员应该保持谨慎的态度。一方面，实地观察中所观察到的一切情况都可能是随机事件，并不能完全代表正常条件下的一般现象。这要求内部审计人员在今后的工作中进一步证实，例如，内部审计人员在现场既没有看到工作停顿，也没有发现工作积压，场地也很干净整齐，展现在他们面前的是一条畅通无阻的生产流水线，但是在生产管理部门或生产车间有关产品产量的统计资料中，却发现每个月的产品产量起伏很大，甚至出现产量为零的记录。

这就表明，因为停工可能没有完成生产计划，眼前畅通运行的生产线是一种假象。由于某些客观原因（例如，被检查人员把内部审计人员看作是“拿着别人的脑袋去邀功请赏”的对手），内部审计人员所听到的介绍和解释可能不是真实情况的反映，甚至可能与真实情况相背离。

因此，内部审计人员既不能过于信赖被审计单位有关人员提供的信息，也不能被现场观察到良好状况的假象所迷惑。当然，也不能因为观察到了低效率、不经济、不正常的现象就轻易得出一般性的结论。

在实地观察和利用其结果时，内部审计人员必须牢记：参观中所观察到的一切情况并不一定反映了正常条件下的一般情况，都需要得到进一步证实。

（三）研究文件资料

文件是贮存和传递信息的一种方式，每个被审计单位都会有大量的、名目繁多的文件。在初步准备工作中，内部审计人员就应该知道将要审计的单位有些什么文件，需要查阅哪些文件，并提出索取所需文件的具体要求。

要查阅所有的文件是不可能的，也是没有必要的。通常，内部审计人员应将时间和精力集中于查阅与被审计活动相关的重要文件上。这些文件包括：

（1）上级管理部门下达的计划、预算和经营目标；

（2）目标管理方案；

（3）质量控制和业绩报告；

（4）程序流程图；

（5）操作规程；

（6）重要岗位说明；

（7）会计原则和政策；

（8）核算体系；

（9）各项业绩标准；

（10）与企业内部和外部往来的重要文件等。

阅读被审计单位近期的文件记录可以使内部审计人员迅速了解这个单位目前的状况和潜在的发展趋势，弥补内部审计人员在办公室里所掌握情况的不足之处。一些分析性报告通常反映了本期某些活动的进展情况和存在的问题；有些文件记录了被审计单位在生产经营管理和财务会计等方面存在的重大变化，这些变化可能给组织造成了积极的或消极的影响。这些文件所反映的情况可以为确定审计重点提供参考，提醒内部审计人员在以后的工作中给予必要的关注，并证实和分析所反映的问题。

（四）编写初步调查说明书

初步调查完成后，内部审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计单位的基本情况和初步调查的实施情况。