内部审计人员可以通过检查、监督盘点、观察、查询、函证以及录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法，收集审计证据。

（一）检查记录或文件

检查记录或文件是指内部审计人员对被审计单位的会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅和复核。

审阅是指内部审计人员对被审计单位的原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表和经营计划、预算、决策和其他书面文件的内容和形式进行详细的审查和研究。在审阅书面文件时，在内容上应注意其是否真实、合法；在形式上应注意其要素设计是否全面合理，各要素填制是否齐全。

复核的重点是各种会计记录和其他书面文件中各种数据的正确性和一致性。比如销货发票中的数量、单价和金额是否正确，总账余额和所属明细账余额合计数是否相同，总账余额与会计报表中相应项目的余额是否相同等。

（二）检查有形资产

检查有形资产是指内部审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。对于一般实物资产，由被审计单位的人员进行盘点，内部审计人员对盘点进行监督；对于贵重实物资产，内部审计人员还可以进行重点抽查，如盘点各种实物资产及现金、有价证券等。

检查有形资产能够确定实物资产是否存在，有时还能确定实物资产的状况和质量，但不能确定实物资产是否归被审计单位所有和计价是否准确。

（三）观察

观察是指内部审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地查看。比如，内部审计人员观察财务部门的工作，可以了解其各项职责的履行情况。如果观察所取得的审计证据不具有充分性，则需要有其他证据佐证。

（四）询问

询问是指内部审计人员向有关人员进行的书面或口头询问以获取审计证据的方法。比如，向有关人员询问内部控制执行情况。内部审计人员可以采用书面或口头两种方式进行询问。由于被询问人员回答时的主观性和随意性，询问取得的审计证据可靠性较差。

（五）函证

函证是指内部审计人员为了获取财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证包括两种方式：肯定式函证和否定式函证。肯定式函证是指无论函证的内容与被函证人的记录是否一致，都要予以回复的函证方式；否定式函证是指只有在函证的内容与被函证人的记录不一致时，才予以回复的函证方式。

函证适用于应收账款、银行存款、应收票据、应付账款等。由于内部审计人员直接从独立于被审计单位之外的第三者那里取得函证回函，采用这种方法获取的是一种可靠性程度比较高的外部证据。但是，内部审计人员必须严格控制函证的整个流程，从发出询证函起到收到询证函止绝不能让被审计单位接触到询证函，否则，函证证据的可靠性就很难保证。对于第一次函证没有答复的，应采用追加程序，继续发出第二封乃至第三封询证函。如果仍没有回复，那么内部审计人员应实施替代性审计程序。

内部审计人员在采用函证法时，还应考虑到被函证对象的信誉、品德、客观性等，这些因素也会影响审计证据的可靠性。同时，内部审计人员应确保函证的内容明确，不会被函证对象误解或曲解。

（六）重新计算

重新计算是指内部审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。计算的适用范围为：凭证、账簿、报表中有关数据的验算，横向、纵向加总的验算，如折旧的计算。

内部审计人员进行计算的目的在于验证被审计单位的凭证、账簿和报表中的数字是否正确。内部审计人员运用计算方法取证时，应采用与被审计单位确定的政策和选定的方法相一致，但在计算形式和顺序上可以按内部审计人员认为最有利于提高效率的方式进行，不一定要遵循被审计单位的原定方式和方法。

例如，内部审计人员为验证累计折旧计提的正确性，应先将被审计单位确定的计提基础时期（即是按本期余额还是按上期余额计提折旧）、计提折旧方法、使用年限、净残值率、计提折旧范围（即哪些固定资产可以计提折旧）等予以审核采用，然后收集有关数据进行计算；计算时一般以一年为计算期，而被审计单位的计算期可能是一个月一个月计算累加而得的。内部审计人员应对计算过程中的准确性和计算结果以及其他差错（如过账和转账）等予以关注。

计算取证的另外一种形式是对会计资料中有关项目进行加总或其他运算。其中，加总既可以是横向数据加总，也可以是纵向数据加总。横向加总主要是验证借贷余三栏金额的正确性和多栏式明细账中各明细项目数据与总数据的正确关系；纵向加总对于验证合计数、累计数的正确性不失为很有效的方法。

（七）重新执行

重新执行是指内部审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序和控制。例如，内部审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。

（八）分析程序

分析程序是指内部审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序的目的在于发现异常波动。如果发现重大波动，则内部审计人员应进一步采用其他审计程序。

提醒您

审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。