税负归宿与供求弹性

由于企业生产的商品最终都由消费者来消费，因此税收对生产者征收会被认为并不影响企业利润，因为生产者可以把税收转嫁到消费者头上。事实上，税收是对生产者和消费者之间的交易课征的。商品或生产要素的供给和需求弹性被视为决定税负归宿的关键因素。

所谓需求弹性，指的是商品或生产要素的需求量对于市场价格升降的反映程度。其大小可用需求弹性系数来表示。

需求弹性系数=需求量变动百分比/价格变动百分比

如果以E _d 代表需求弹性系数，Q代表商品数量，P代表商品价格，则

E _d =ΔQ/Q÷ΔP/P

所谓供给弹性，指的是商品或生产要素的供给量对于市场价格升降的反映程度。其大小可用供给弹性系数来表示。

供给弹性系数=供给量变动百分比/价格变动百分比

如果以Es代表供给弹性系数，Q代表商品数量，P代表商品价格，则

E _s =ΔQ/Q÷ΔP/P

税负的最终归宿受供给和需求的共同影响。当商品的供给弹性大于商品的需求弹性时，即E _s /E _d >1，税负会更多地由消费者负担；当商品的供给弹性小于商品的需求弹性时，即E _s /E _d <1，税负会更多地由供给者负担。如果供给完全无弹性，税收全部由供给者负担。相反，如果需求完全无弹性，税收会全部由消费者负担。

一般情况下，政府征税总会提高消费者要支付的价格，而降低生产者得到的价格，生产者和消费者双方税收负担的程度取决于供给弹性和需求弹性的力量对比。假设其他条件不变，需求弹性越大，消费者负担的税收越少；同样，供给弹性越大，生产者负担的税收越少。