银行会计核算的前提

会计核算的基本前提是一种对会计活动的时间、空间和计量进行限定的理论，是企业的会计活动得以进行的基本前提，是人们在长期的会计实践中一直奉行的、为人们普遍接受的从事会计工作、研究会计问题的前提条件。根据我国《企业会计准则— — —基本准则》的规定，会计核算的基本前提可以概括为以下五个方面。

1．会计主体假设

会计主体假设是指企业会计确认、计量和报告的特定空间范围，界定了特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务，其目的是向财务报告使用者反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，提供与其决策相关的信息。会计核算和财务报告的编制应当集中反映特定对象的活动，并将其与其他经济实体区别开来。

在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。因此，明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。

2．持续经营假设

持续经营假设是指在可以预见的将来，企业会按当前的规模和状态继续经营下去，不会倒闭或大规模削减业务。在持续经营的前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。假定企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，从而在资产的计价和收益的确定问题上采取非清算的方法进行会计处理。通过判断，如果企业不能持续经营，则会计人员会改用清算价格对企业的资产和负债进行计量。

3．会计期间假设

会计期间假设是指在会计主体持续经营的基础上，人为地规定会计信息的提供期限，是对持续经营假设的必要补充。会计分期的目的在于通过会计期间的划分，将持续的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编制财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。

在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按公历起讫日确定，其中，半年度、季度和月度均称为会计中期。商业银行会计年度是指公历1月1日起至12月31日止。年度终了，商业银行办理年终决算。如遇12月31日为节假日，仍以该日为年终决算日。

4．货币计量假设

货币计量假设是指企业在会计核算中主要以货币为统一的计量单位记录和反映企业的生产经营过程和经营成果。会计主体的经济活动是多种多样、错综复杂的，为了实现会计目的，必须综合反映会计主体的各项经济活动，这就要求有一个统一的计量尺度。在会计确认、计量和报告过程中之所以选择货币为基础进行计量，是由货币本身的属性决定的。

货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。其他计量单位，如重量、长度、容积、台、件等，只能从一个侧面反映企业的生产经营情况，无法在总量上进行汇总和比较，不便于会计计量和经营管理。只有选择货币尺度进行计量才能充分反映企业的生产经营情况。因此，会计工作选择货币为主要计量单位，同时还要以实物和时间量度作为辅助计量尺度。

商业银行的会计核算以人民币作为记账本位币。在境外办理业务的中国商业银行各项国内报送的财务报告，应当折算为人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的商业银行，可以选定其中的一种货币作为记账本位币，但是编制财务报告时，应当折算为人民币。

5．权责发生制

权责发生制又称应计基础，是指以取得收到现金的权利或支付现金的责任为标志来确认本期收入和费用及债权债务。

按照权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应当作为当期的收入和费用。因此，权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决了收入和费用何时予以确认以及确认多少的问题。