银行会计核算的会计要素

我国的《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。其中资产、负债和所有者权益反映的是企业在某一时点上的财务状况，收入、费用和利润反映的是企业在某一时期上的财务成果。

1．资产

资产是指由过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。构成银行资产的主要有：

（1）投资资金。投资资金是指银行投放在各种有价证券上的资金。

（2）贷放资金。贷放资金是指银行按照有关规定发放的短期贷款、中长期贷款和抵押贷款等。

（3）占用款项。占用款项是指银行的房屋、设备和运输工具等固定资产、无形资产等占用的资金。

（4）备用金。备用金是指银行的库存现金以及存放在中央银行的准备金。

（5）其他资产。其他资产，包括银行各种暂付款项和各种应收款项等。

2．负债

负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的义务。构成银行负债的有：

（1）吸收资金。吸收资金是指银行吸收的各项存款，包括企事业单位存款、个人储蓄存款、发行金融债券等。

（2）借入资金。借入资金是指中央银行借入、向同业借入以及从国外借入的资金。

（3）结算资金。结算资金是指银行结算中暂时占用的款项，包括联行存放款项、同业存放款项等。

（4）其他负债。其他负债，包括暂收款项和各种应付款项等。

3．所有者权益

所有者权益是指企业的资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。构成银行所有者权益的主要有：

（1）实收资本。实收资本是指投资者实际投入银行形成的资本金或股本。设立银行必须按国家规定筹集资本金，它是银行成立和存在的前提。银行筹集的资本按其来源不同，分为国家资本、法人资本、外商资本和个人资本。

（2）资本公积。资本公积是指资本（或股本）溢价、财产重估增值以及接受各项捐赠等。

（3）盈余公积。盈余公积是指银行从利润中提取的公积金、公益金等。

（4）一般准备金。一般准备金是指银行按一定比例从净利润中提取的一般风险准备。

（5）未分配利润。未分配利润是指待分配给投资者的利润和未决定用途的利润。

4．收入

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

银行的收入是指银行在一定经营期间内提供金融服务而实现的各种收入，以及对外投资实现的投资收益和获取的与业务经营无直接关系的营业外收入等。

（1）投资收益。投资收益是指商业银行对外投资所获取的投资报酬，主要有证券投资的利息收入、股票投资的股利收入等。

（2）银行收入。银行收入主要是指提供金融服务所取得的收入，包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、证券发行差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入等。

5．费用

费用是指银行在一定经营期间内所发生的各种成本和费用支出，包括银行在经营过程中发生的与经营业务有关的营业支出，按规定应缴纳的税金及附加，发生的与业务经营无直接关系的营业外支出等。

商业银行的费用主要包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失、其他营业支出等。

6．利润

银行的利润是指银行在一定会计期间内的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

（1）营业利润。营业利润是指营业收入减去营业成本和营业费用，加上投资净收益后的金额。

（2）利润总额。利润总额是指营业利润减去税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。

（3）净利润。净利润是指扣除资产损失后的利润总额减去所得税后的金额。