银行会计凭证的填制和审核要求

（一）填制要求

1．凭证要素

凭证要素是会计凭证必须具备的基本内容，主要有以下几点：

（1）业务发生时间；

（2）会计分录和凭证编号；

（3）户名、账号、摘要、款项来源、用途及附件张数；

（4）大小写金额及币种符号；

（5）经办银行名称及有关人员签章；

（6）收付款单位的名称、账号；

（7）收付款单位开户银行的名称、行号；

（8）单位按有关规定的签章。

会计人员在处理经济业务时，必须按照规定的内容填写齐全，字迹清晰，数字准确，不能有涂改；如有差错，按规定办法更正。

2．会计凭证填制要求

会计凭证是会计核算的起点和基础。凭证填制正确与否，直接影响会计核算的质量。

因此，必须认真地填制会计凭证，做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清晰、书写规范、手续完备、填写完整，不得任意涂改。

（1）按规定填写传票。

《中华人民共和国票据法》规定，凡是票据的金额、日期、收款人三项内容中的任何一项内容填错，均应重新填制凭证，更正无效。其他内容填错，可以按规定更正，不必重填。非票据会计凭证填错，应按会计制度的规定办理更正或重填凭证。

（2）按不同业务编制传票。

每发生一笔现金收入或现金付出业务，只编制一张现金科目的对方科目传票，现金科目本身没有传票。每发生一笔转账业务，要分别填制转账借方传票和转账贷方传票，并且业务发生涉及多少个账户，就应填多少张转账传票（见表2-4至表2-7）。

（3）按不同业务加盖印鉴或戳记。

会计凭证应按规定加盖印鉴或戳记。对现金收入业务，在收妥现金之后应在现金传票上加盖“现金收讫”戳记；对现金付出业务，在付出现金后应在凭证上加盖“现金付讫”戳记；对转账业务，在转账完毕时应加盖“转讫”戳记，银行对外填制的各种凭证应加盖业务专用章。对联行业务应加盖联行业务专用章；对银行汇票或银行承兑汇票，出票时应按规定加盖汇票专用章；对银行本票，出票时应按规定加盖银行本票专用章。

3．凭证书写规范

在填制会计凭证时，按照《支付结算办法》的规定，书写要规范。

（1）大写数字书写规范：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、零、整（或正）。

（2）人民币的大写金额之前应注明“人民币”字样，紧接其后书写金额，不得有留白。

（3）大写金额到“元”的，在“元”之后一定要写“整（或正）”字；大写金额到“角”的，在“角”之后可以写也可以不写“整（或正）”字；大写金额到“分”的，在“分”之后不写“整（或正）”字。

（4）小写金额数字中间有单个“0”或中间有连续几个“0”时，中文大写写一个“零”字，如6 009.32应写成“人民币陆仟零玖元叁角贰分”。

（5）人民币小写金额前应注明人民币符号“￥”，数字不得连写，否则分辨不清。

4．记账凭证编号方法

记账凭证应当按照业务发生时间和凭证种类顺序编号，根据编号可以查明每笔业务发生的会计期间和相关科目的对应关系。具体编制方法由各商业银行自行规定。

（二）会计凭证审核要求

银行在办理业务，收到客户凭证时，必须进行严格审核。

（1）凭证是否为本行应当受理的。

（2）凭证种类是否准确，凭证内容、联数、附件是否齐全，密押、印鉴是否真实，是否在有效期内。

（3）款项的来源和用途是否符合有关法规以及信贷、结算的规定。

（4）大小写金额是否一致，有无涂改。

（5）支付是否超过信贷额度。

（6）计息、收付、赔偿金的计算是否正确。

（7）内部科目的名称使用是否恰当。

经审查，对于不符合要求的凭证，应拒绝受理。