单位活期存款业务的核算

单位活期存款主要通过现金解款单和现金支票的形式办理活期存取款业务。现金支票由存款人开立，存款人必须在银行预留印鉴，持票人凭借印鉴支取款项。

1．存入现金

存款单位向开户行存入现金时，须一式两联填写现金解款单，如表3-3所示。根据现金收入先收款后记账的原则，存款人将填写完整的现金解款单，连同现金一并交由银行出纳（银行柜台部门），银行出纳部门审核凭证并清点现金后，将其中一联现金解款单加盖现金收讫章后退还存款人；另一联作借方传票登记现金收入日记账后交由会计部门登记分户账。

会计分录为：

借：库存现金

贷：活期存款

【例3-1】甲公司以现金10 000元存入甲银行。

借：库存现金         10 000

贷：活期存款— — —甲公司存款户            10 000

2．支取现金

存款单位支取现金，应填开现金支票，如图32所示，并加盖预留印鉴，由取款人提交至银行出纳（银行柜台）。根据现金付出“先记账后付款”的记账规则，出纳人员先交由会计部门受理并审核现金支票预留印鉴，审核完毕，会计部门以现金支票代现金贷方传票，登记分户账。会计分录为：

借：活期存款

贷：库存现金

【例3-2】甲公司到银行取现金8 000元。

借：活期存款— — —甲公司存款户         8 000

贷：库存现金           8 000

会计部门将现金支票交出纳人员，由出纳人员付款并登记现金付出日记簿，最后将现金支票送回会计部门。

3．单位活期存款的对账

银行与开户单位经常发生各种结算业务，由于双方在入账时间上存在差异，必然会出现未达账项，而结算凭证的种类繁多，凭证的传递环节亦多，记账时难免会发生差错。为保证账务处理正确和款项的安全，银行应与开户单位进行对账。对账主要包括以下两种形式：

（1）随时对账。

银行对活期存款明细账通常采用套写账页，其中一页是活期存款明细账；另一页是银行活期存款对账单。银行记满一页时，就将对账单及时交付开户单位，与其开户单位银行存款日记账进行逐笔核对。单位核对不符的，应及时与银行联系，查明原因，予以更正。

（2）定期对账。

银行每年年末都以开户单位活期存款余额为依据，向所有开户单位填发银行存款余额对账单，在第一联加盖银行业务专用章后交予开户单位对账。开户单位核对无误后，留存第一联对账单，在对账单回执上加盖银行预留印鉴后退回银行；核对如有不符，银企双方要及时查明原因，予以更正。

银行还应于每季季末次日打印分户账页，以便企业随时对账。

4．单位活期存款账户的销户

单位存款人申请销户时，应与开户银行核对账户余额并提交销户申请。开户银行应审核存款人有无未偿还的贷款、垫款，应收未收的利息，未结清的手续费和应付未付、应收未收的各种款项，审核无误后，为存款人办理销户手续。