单位定期存款业务的核算

单位定期存款是指银行与存款人双方事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金，客户若临时需要资金，可办理提前支取或部分提前支取，提前支取按活期计算利息。企业、事业机关、团体、学校等单位，按照有关规定提留归单位所有的短期不用资金和地方财政结余款以及经费结余等，均可在当地开户银行办理定期存款。

存款单位可将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期，由银行发给定期存单，到期凭存单一次将本息转入单位活期存款账户。

1．单位活期存款转账存入定期存款的核算

单位向银行办理定期存款时，应按转账金额签发转账支票，交银行会计部门。银行主管会计审核无误后，根据转账支票登记单位分户账，填写单位定期存款开户证实书，如表3-4所示，该存款单一式三联，一联作为定期存款转账贷方传票；一联作为存款单位依据；一联作为卡片银行留底。

活期转定期会计分录为：

借：活期存款

贷：定期存款

【例3-3】甲公司在甲银行将活期存款60 000元转入定期，编写会计分录。

借：活期存款— — —甲公司存款户                  60 000

贷：定期存款— — —甲公司存款户                  60 000

2．定期存款到期支取的核算

单位定期存款到期，存款人到银行支取时，应在存单上加盖预留印鉴，填制一式两联“进账单” ，连同存单一并交由银行会计部门。银行收到存单后，审核存单是否与银行留底核对相符，并对预留印鉴进行验印。审核无误后，按银行挂牌利率计算应付利息，编制“计息清单” 。

其中，定期存单及一联利息清单作为借方凭证，进账单作为贷方凭证。其会计分录为：

借：定期存款— — —××单位

应付利息— — —××单位定期利息支出

贷：活期存款— — —××单位

【例3-4】甲公司支取定期存款50 000元，编写会计分录。

借：定期存款— — —甲公司存款户                  50 000

贷：活期存款— — —甲公司存款户                  50 000

借：活期存款— — —甲公司存款户                  50 000

贷：库存现金           50 000

【例3-5】甲公司支取定期存款50 000元，定期利息为1 500元，编写会计分录。

借：定期存款— — —甲公司存款户                  50 000

应付利息— — —甲公司定期利息支出           1 500

贷：活期存款— — —甲公司存款户                  51 500

银行完成转账后，在定期存单上加盖“结清”章，专夹保管，另一联利息清单及进账单交由存款单位。存款单位在支取定期存款及利息时，只能转账至活期账户，但不能提取现金。

3．单位通知存款和单位协定存款

目前，各银行除为单位办理普通定期存款业务外，还开办了单位通知存款和单位协定存款业务。

（1）单位通知存款是银行为了提高单位闲置资金的收益，在办理单位存款时不约定存款期限，自由选择存款品种（人民币分为1天通知存款和7天通知存款，外币只有7天通知存款），支取时提前1天或提前7天通知银行，约定支取日期和支取金额的一种大额存款方式。

凡是在银行开立单位活期存款账户的企事业单位，均可申请办理通知存款业务。其中，人民币单位通知存款最低起存金额为50万元，需一次性全额存入。外币单位通知存款最低起存金额为5万美元或等值外币，需一次性存入。

（2）单位协定存款是既满足单位资金随时调度的要求，又使其获取高于活期存款利息收益的一种存款。单位可以与银行签订人民币单位协定存款合同，在基本存款账户或一般存款账户之上开立具有结算和协定双重功能的协定存款账户，并约定在结算户中需保留基本的存款额度，超过基本存款额度部分的资金由银行将其自动转入协定存款户中，并按协定存款利率单独计算协定部分的利息。

单位协定存款账户中的结算户部分视同一般结算账户管理使用，其中结算和协定部分均不得透支，协定部分的资金不得直接对外支付。协定存款的最低约定额度为人民币10万元，单位银行存款户可根据实际情况与银行约定不低于人民币10万元的最低基本存款额度。

单位协定存款账户的存款利息采用积数计息法计算利息。