银行会计：定期储蓄存款的核算

定期储蓄存款按存取方式不同可以分为整存整取、存本取息、零存整取、整存零取。商业银行应当设置“定期储蓄存款”科目，并在该科目下设置明细科目进行核算。

1．整存整取定期储蓄存款的核算

整存整取定期储蓄存款是一次存入一定数额，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。整存整取存款最低起点为10元，多存不限，存期包括3个月、6个月、1年、2年、3年、5年等存期。整存整取定期储蓄存款可以办理提前支取或部分提前支取。

（1）开户存入手续的核算。客户前往银行柜台，开立存折或卡，并填写“个人存款凭条” ，提供存款人身份证件，他人代存的还应提供代理人的身份证件。

银行柜员在收到客户资金后审核凭条是否完整、正确，对存款金额大于人民币20万元的，应审核身份证并在存款凭条上摘录证件号码。银行柜员清点现金后，打印存折或存单和存款凭条，并将存款凭条回单及存折交还客户。其会计分录为：

借：库存现金

贷：定期储蓄存款

【例3-9】李某将10 000元作为定期存入银行，编写会计分录。

借：库存现金 10 000贷：定期储蓄存款— — —李某户 10 000

（2）整存整取提前支取的核算。客户在柜台提前支取整存整取储蓄存款，需提供本人的身份证件，按取款金额填写“个人业务取款凭条” ，并将存折（或存单）、身份证件一并交给银行柜员。银行柜员审核无误后，打印取款凭条、利息清单以及存折（或存单），根据利息清单上的“实付本息”金额配款，银行柜员将利息清单回单联、取款凭条回单加盖现金清讫章，随同现金、存折（或存单）交给客户。取款凭条加盖现金清讫章和柜员名章、利息清单留存联加盖现金清讫章后作当日凭证附件。其会计分录为：

借：定期储蓄存款

利息支出— — —个人结算存款利息支出贷：库存现金

【例3-10】李某提前支取定期存款本金10 000元和定期利息500元，编写会计分录。

借：定期储蓄存款— — —李某户           10 000

利息支出— — —李某定期储蓄存款利息           500

贷：库存现金             10 500

（3）整存整取到期支取的核算。客户存款到期，持存折或存单支取存款，应填写“个人取款凭条”并提供个人身份证件。银行柜员审核无误后，打印取款凭条、利息清单及存折（或存单），根据利息清单上的“实付本息”金额配款，作记账凭证附件，另一联利息连同现金交由客户。其会计分录为：

借：定期储蓄存款

利息支出— — —个人结算存款利息支出贷：库存现金

【例3-11】李某定期存款到期，支取定期存款本金10 000元和定期利息750元，编写会计分录。

借：定期储蓄存款— — —李某户          10 000

利息支出— — —李某定期储蓄存款利息           750

贷：库存现金          10 750

2. 零存整取定期储蓄存款的核算

零存整取定期储蓄存款是每月存入一定金额的款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。存期为1年、3年、5年三个档次。如中途漏存，以后仍可续存，漏存月份不必补存；可办理提前支取，但不办理部分提前支取。

（1）开户存入手续的核算。客户到银行开户时，应填写“个人存款业务凭条” ，连同现金一并交给银行。开户、续存时会计分录及核算方法与整存整取相同。

（2）到期支取本息的核算。储户到期支取本息时，银行应按个人结算存款到期支取的手续办理。会计分录与整存整取相同。

3．整存零取定期储蓄存款的核算

整存零取定期储蓄存款是一次存入较大数额的款项，在存期内分次等额支取本金，到期一次支取本息的存款。存期的档次、利率与零存整取定期储蓄存款相同。储户存入款项时由银行发给存单，以后凭存单支取存款。可办理提前支取，但不办理部分提前支取。

（1）开户存入手续的核算。

开户时，由银行根据客户的存款要求填写一式三联“定期整存零取储蓄存单” 。其中一联为代收入传票，一联为存单，另一联为卡片账，银行柜员在卡片账上注明每次支取的时间和金额。其会计分录为：

借：库存现金

贷：定期储蓄存款— — —整存零取账户

（2）分期支取的核算。

客户按约定存期分次支取时，应填写“定期整存零取储蓄取款凭条” ，连同存单一起交给银行柜员，经复核后，将取款金额、结存数登记在存单和账卡上，以取款凭条代现金付出传票。其会计分录为：

借：定期储蓄存款— — —整存零取账户

贷：库存现金

客户在最后一次支取时，银行还同时将利息付给客户，其手续与上述核算基本相同。

4．存本取息定期储蓄存款的核算

存本取息定期储蓄存款，是一次存入一定数额的款项，在存期内分次等额支取利息，到期一次支取本金的储蓄存款。存期为1年、3年、5年三个档次。支取利息的期次可以1个月一次，也可以几个月一次，由储户自行选择。如果客户在储蓄期内未支取利息，以后可随时支取，但不计复利。存取手续与整存整取相同，可办理提前支取，但不办理部分提前支取。办理提前支取时，对于储户多支取的利息应在本金中扣除。定期支取利息时，其会计分录为：

借：应付利息

贷：库存现金

（1）存本取息定期储蓄存款开户的核算。

存本取息定期储蓄存款的存取手续和核算方法与零存整取定期储蓄存款基本相同。

（2）存本取息定期储蓄取息的核算。

储户按约定的取息期支取利息时，应填写储蓄取款凭条，注明为存本取息储蓄，连同存折一并送交银行。银行会计人员抽出明细卡片，核对无误后，在取款凭条上加盖“现金付讫”戳记和名章，登记存折和明细账卡，并支付客户现金，将取款凭条代替现金付出传票入账。

其会计分录为：

借：利息支出— — —存款利息

贷：库存现金

（3）提前支取、到期或逾期销户的核算

客户销户时，根据存折的最后余额（本金和当期利息）填写取款凭条，银行会计人员应参照正常支取的有关规定，审核无误后填制储蓄存款利息清单，并在明细账、取款凭条和存折上加盖“结清”戳记，销记开销户登记簿，收回客户存折作为“存本取息定期储蓄存款”科目借方凭证的附件，支付存款本息。其会计分录为：

借：定期储蓄存款— — —××存款人

利息支出贷：库存现金

5．教育储蓄存款

教育储蓄存款是存款人为子女接受非义务教育时存入的款项。教育储蓄存款可分次存入，到期一次支取本金和利息。教育储蓄存款支取日，免征储蓄存款利息税。教育储蓄存款存期为1年期、3年期和6年期。教育储蓄存款可享受利率优惠政策。其中，1年期、3年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；6年期按开户日5年期整存整取定期储蓄存款利率计息。

教育储蓄存款起存金额为50元，本金合计最高限额为2万元。提前支取必须全额支取。教育储蓄存款属于零存整取定期储蓄存款。其会计核算方法等于零存整取定期储蓄存款。