银行会计:票据贴现业务的核算
(一)票据贴现贷款的发放
【例4-10】甲银行于5月31日收到甲公司交来的贴现凭证和商业承兑汇票各一份,该票据由在乙银行开户的海虹公司签发并承兑,汇票金额为600 000元,签发承兑日期为4月16日,付款期为6个月,到期日为10月16日。银行月贴现率为6‰,贴现天数为138天。会计处理如下:
贴现利息=600 000×138×6‰÷30=16 560(元)
实付贴现金额=600 000-16 560=583 440(元)
借:贴现资产— — —面值 600 000
贷:活期存款— — —甲存款户 583 440
贴现资产— — —利息调整 16 560
每期期末计算确认的贴现利息收入。
借:贴现资产— — —利息调整 3 600
贷:利息收入 3 600
(二)票据到期收回贴现款
【例4-11】如上例,甲银行10月16日收到乙银行划来的海虹公司签发的商业承兑汇票票据款600 000元。会计分录如下:
借:联行来账 600 000
贷:贴现资产 600 000