什么是坏账准备金:坏账准备金的会计核算
(一)坏账准备金的含义
坏账是指由于各种原因而无法收回或收回可能性极小的应收账款,如应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等。银行的应收款项主要是应收利息和银行按年末应收利息余额的3‰差额提取的用于核销的坏账损失的准备基金。
(二)坏账准备金的核算
1.坏账准备金科目设置
“坏账准备”属于资产类科目,是应收利息、其他应收款等账户的抵减账户,该科目用于核算银行提取的应收利息和其他应收款的坏账准备金。银行提取坏账准备金时,记入贷方;经批准核销坏账损失时,记入借方;期末贷方余额反映已计提但尚未转销的坏账准备。
2.坏账准备金的核算
资产负债表日已发生减值损失的贷款应收利息发生减值的,计入坏账准备,其会计分录为:
借:资产减值准备— — —计提坏账准备
贷:坏账准备
如应计提的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的,差额的会计分录相反。
3.确认无法收回利息的核算
对于确实无法收回的表内应收利息,银行会计人员应按管理权限报经批准后,予以转销。会计分录为:
借:坏账准备
贷:应收利息
表外应收利息按管理权限报经批准后予以转销,记付出:应收未收利息。
4.收回已转销应收利息的核算
已确认并转销的贷款又收回的,银行应按照本金、表内应收利息、表外应收利息的顺序收回贷款本金及贷款产生的利息。其会计分录为:
收回表内应收利息:
借:应收利息
贷:坏账准备
收回表外应收利息,记收入:应收未收利息。按照实际收到的利息,其会计分录为:
借:银行存款— — —活期存款— — —借款人或库存现金
贷:应收利息