银行会计：转账支票的会计核算
（一）收款人和签发人在同一开户行的核算
转账支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在银行开立存款账户的单位和个人客户，用于同城交易的各种款项，均可签发转账支票，委托开户银行办理付款手续。转账支票只能用于转账。
收款人到银行办理结算时，应填写一式两联进账单。如果付款人签发支票通过银行将款项划给收款人时，应根据支票填写进账单一式三联，将支票及进账单一并交开户银行。
银行收到单位提交的支票和进账单，应审查支票和进账单填写是否正确、金额是否相符、大小写金额是否一致、支票期限是否过期、出票人签章与银行须留印鉴是否相符、签发人账户是否有足够的存款等。审查无误后，以第二联进账单作贷方传票，支票作借方传票，凭以从付款人账户支付款项，办理转账。其会计分录如下：
借：活期存款— — —付款人户
贷：活期存款— — —收款人户
【例5-1】甲银行收到崇光企业交来委托收款的进账单和在本行开户的民生商厦签发的转账支票一张，金额为25 600元，审核无误后转账。会计分录如下：
借：活期存款— — —民生商厦存款户 25 600
贷：活期存款— — —崇光企业存款户 25 600
转账后，在支票和进账单上加盖转讫章，将第一联进账单作为回单交给收款人。
（二）收款人和签发人不在同一银行开户的核算
收款人和签发人如不在同一银行开户，转账支票可由收款人委托开户行向签发人开户行办理收款，也可由签发人送交自己开户行，转收款人开户行为收款人入账。不论采用哪种方式，都必须贯彻“先付后收，收妥抵用”的原则。
1．持票人开户行受理持票人送交支票（顺进账）
相关凭证：持票人送交的支票和两联进账单。银行审核无误后，在两联进账单上按票据交换场次加盖“收妥后入账”的戳记，在第一联进账单上加盖转讫章交给持票人，第二联进账单由银行专夹保存。支票按照票据交换的规定时间及时提出交换。
【例5-2】甲工商银行收到天宇集团交来的委托收款的进账单和在乙工商银行开户的德源公司签发的转账支票各一张，金额为36 000元，经审查无误。
（1）票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证：
借：存放中央银行款项 36000
贷：其他应付款— — —天宇集团 36 000
（2）等待退票时间：
【例5-3】情况1：提出的票据超过了规定时间未退回，则将天宇集团进账单入账：
借：其他应付款— — —天宇集团 36000
贷：活期存款— — —天宇集团 36000
【例5-4】情况2：由于出票人账户不足，或其他原因发生退票，将进账单和支票退
回持票人：
借：其他应付款— — —天宇集团 36000
贷：存放中央银行款项 36000 2．出票人开户行收到交换提入支票的处理
【例5-5】乙工商银行从甲工商银行交换提入德源公司签发的支票一张，金额为36 000元，经审查无误。
情况1：经审查不退票，同意付款，会计分录如下：
借：活期存款— — —德源公司 36 000
贷：存放中央银行款项 36 000
情况2：经审查，属于退票范围，予以退票：
（1）提入票据当日，审查发现德源公司账户余额不足，应在次日票据交换时退回：
借：其他应收款— — —德源公司 36000
贷：存放中央银行款项 36000
（2）次日，票据交换时，将支票退回乙工商银行。
借：存放中央银行款项 36000
贷：其他应收款— — —德源公司 36000
若退票理由为空头支票，或印鉴不符的支票，银行应按规定处以罚款，从其账户中扣除，列为银行的“营业外收入” 。
3．出票人开户行受理出票人送交支票（倒进账）
（1）出票人开户行受理出票人送交支票要求将款项划转至非本行收款人。
相关凭证：出票人送交转账支票和三联进账单。审查无误后，在进账单第一联上加盖转讫章，作为回单交予出票人，另两联进账单及时提出交换，将留下支票作为转账借方传票入账。
【例5-6】甲工商银行收到在本行开户的民生集团签发的转账支票和进账单各一份，金额为16 500元。要求将款项划转给在乙工商银行开户的万方公司。审查无误后，予以提出交换票据。
借：活期存款— — —民生集团 16 500
贷：存放中央银行款项 16 500
（2）收款人开户行交换提回进账单。
相关凭证：收到第二、第三联进账单，审查无误，在进账单上加盖转讫章，第三联作为收款通知，交付收款人；第二联作为转账贷方传票入账。
【例5-7】乙工商银行从甲工商银行提入两联进账单，金额为16 500元，系民生集团
委托划转万方公司的款项。经审查无误，予以入账。
借：存放中央银行款项 16 500
贷：活期存款— — —万方公司 16 500