银行会计：不定额银行本票的会计核算

（一）不定额银行本票的签发

申请人使用不定额银行本票时，应向银行提交“银行本票申请书”一式三联。银行对申请书应认真审查其填写是否符合规定，注明“现金”字样的，应审查申请人是否属于非现金管理单位或个人。经审查无误后，以申请书第二联作借方传票，第三联作贷方传票，办理转账。其会计分录如下：

借：活期存款— — —申请人户

贷：开出本票— — —不定额户本票户

【例5-8】甲工商银行收到本行开户永庆公司填写的银行本票申请书，申请银行签发本票35 000元，审查无误后，从其账户中收取款项，并签发银行本票交付永庆公司。

借：活期存款— — —永庆公司存款户          35 000

贷：开出本票— — —不定额本票          35 000

如果用现金签发本票的，点收现金后，其会计分录如下：

借：库存现金

贷：开出本票— — —不定额户本票户

办好转账或收妥现金后，签发不定额本票一式两联，不定额本票第一联为本票，第二联为卡片，并注明用于转账或支出现金。本票盖章后交给申请人，卡片留存，由专夹保管。

（二）不定额银行本票的兑付

收款人持银行本票来银行兑付时，属于转账兑付的，收款人应根据本票填写两联进账单，与本票一起送开户银行。

兑付行接到收款人或被背书人交来的本票和两联进账单时，应审查本票是否真实；是否超过付款期；内容有无涂改等。经审查无误后，以第二联进账单作贷方传票办理转账。

其会计分录为：

借：存放中央银行款项（同城票据清算）

贷：活期存款— — —收款人户

【例5-9】乙工商银行收到天宇商厦交来的进账单和由甲工商银行签发的本票各一份，金额为35 000元。审查无误后，予以付款，并提出票据交换。

借：存放中央银行款项 35 000

贷：活期存款— — —天宇商厦存款户 35 000

若发生跨系统的代理付款行，根据中国人民银行的规定，代理付款行可以按同业往来利率向出票行收取1天的利息：

借：存放中央银行款项

贷：金融企业往来收入

（三）出票行受理本行签发的本票

1．持票人在本行开户

【例5-10】甲地工商银行收到在本行开户的苏通企业的进账单和本行签发的定额本票各一份，金额为5 000元的定额本票。审核无误后，予以转账。

借：开出本票— — —定额本票          5 000

贷：活期存款— — —苏通企业存款户          5 000

2．收款人需支取现金

若收款人需支取现金，经验证收款人身份及本票上填明的“现金”字样后，再与“现金”科目对转。其会计分录如下：

借：开出本票

贷：库存现金

（四）签发银行结清本票的处理

签发行收到通过同城票据交换的本票，应抽出原保存的本票卡片进行核对，经核对无误，并确属本行签发，则以本票作借方传票，卡片作为附件，办理转账。其会计分录如下：

借：开出本票— — —不定额本票

贷：存放中央银行款项

【例5-11】甲地工商银行从乙地工商银行票据交换提入本票一张，金额为35 000元。审核无误后，予以入账。

借：开出本票— — —不定额本票          35 000

贷：存放中央银行款项          35 000