什么是汇总记账凭证核算组织程序：优点缺点、主要特点

汇总记账凭证核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证, 然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。

程序说明如下。

(1) 根据原始凭证定期编制汇总原始凭证; 汇总原始凭证的类型和格式要结合企业经济业务的特点确定。

(2) 根据原始凭证或汇总原始凭证填制各种记账凭证。 为便于编制汇总记账凭证,要求收款凭证按一个借方科目与一个或几个贷方科目相对应填制, 付款凭证按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应填制, 转账凭证按一贷一借或一贷多借的科目相对应填制。

(3) 根据收、 付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 现金和银行存款日记账一般采用收、 付、 余三栏式的日记账簿。

(4) 根据原始凭证、 汇总原始凭证和各种记账凭证登记各种明细账。 明细分类账的格式根据各单位的实际情况及管理的要求, 分别采用三栏式、 数量金额式和多栏式等账簿格式。

(5) 根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证。 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、 汇总付款凭证和付款凭证。

(6) 根据各种汇总记账凭证登记总分类账户。 为了使总分类账的内容与各种汇总记账凭证一致, 总分类账所采用的借、 贷、 余三栏式中的借、 贷两栏应设有 “对方科目” 专栏。 月末时, 根据汇总收款凭证的合计数, 登记在” 库存现金”、 “银行存款”等总分类账户的借方, 以及有关账户的贷方; 根据汇总付款凭证的合计数, 登记在”库存现金”、 “银行存款” 等总分类账户的贷方, 以及有关总账的借方; 根据汇总转账凭证的合计数, 记入有关总分类账的借方和设置汇总凭证账户的贷方。

(7) 月末, 将现金日记账、 银行存款日记账、 各明细分类账的余额与有关总分类账户的余额进行核对。

(8) 月末, 根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。

汇总记账凭证核算组织程序的主要特点是根据记账凭证编制汇总记账凭证, 并以此作为登记总分类账的依据。

这种核算组织程序可以将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理, 同时汇总归类, 月末时一次登入总分类账, 减轻登记总账的工作量, 为及时地编制会计报表提供方便; 汇总记账凭证是按照科目对应关系归类、 汇总编制的,能够明确地反映账户之间的对应关系, 便于经常分析检查经济活动的发生情况。

但是,汇总记账凭证按每一个贷方科目归类汇总, 不考虑经济业务的性质, 不利于会计核算工作的分工, 而且编制汇总记账凭证的工作量也较大。 这种核算组织程序适用于规模较大、 业务量较多的企业。