现金流量表的编制原理
现金流量表的编制基础是收付实现制。 编制现金流量表时, 经营活动产生的现金流量的列报方法有两种: 直接法和间接法。
(1) 直接法是通过现金流入和流出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量, 一般是以利润表中 “营业收入”、 “营业成本” 等的数据为基础, 将收入调整为实际收现数, 将费用也按权责发生制调整为实际付现数, 计算出经营活动产生的现金流量。
(2) 间接法是以利润表上的净利润为起点, 以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目重新加入净收益中, 将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除, 据此计算出经营活动的现金流量。 《企业会计制度——现金流量表》 规定企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。