银行存款收付业务的核算

银行存款收付业务的财务处理包括总分类核算和序时核算两方面。

1. 银行存款收付的总分类核算

为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。该账户属于资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，账户的借方登记存入银行或其他金融机构的款项，贷方登记从银行提取或支付的款项，期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

企业收到款项时，借记“银行存款”账户，贷记有关账户；付出款项时，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。

2. 银行存款的序时核算

为了及时核算银行存款的收、付和结存情况，加强对银行存款的管理，企业还要设置“银行存款日记账”，进行序时核算。银行存款日记账采用订本式账簿，由出纳员根据记账凭证和银行收、付款结算凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记，每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。

3. 外币银行存款收付业务核算

有外币存款的单位，应在“银行存款”总账科目下分别对人民币和各种外币设置明细分类账户进行核算，单位发生外币业务时，应将有关外币金额按折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率或外币业务发生当期期初的汇率折合。期末，按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额作为汇兑损益，分别计入当期财务费用、长期待摊费用或予以资本化处理。

购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。