应纳税暂时性差异：什么意思、举例说明、如何理解

应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。当资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础时，这两种情况会产生应纳税暂时性差异。

1.资产的账面价值大于其计税基础

资产的账面价值代表的是企业在持续使用或最终出售该项资产时将取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是资产在未来期间可予以税前扣除的总金额。资产的账面价值大于其计税基础，意味着该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要缴税。

例如一项固定资产的账面价值为200万元，计税基础为150万元，则两者之间的差额会造成未来期间应纳税所得额和应交所得税的增加，在其产生当期应确认相关的递延所得税负债。

2.负债的账面价值小于其计税基础

负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出，而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。

负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。