可抵扣暂时性差异:什么意思、举例说明、如何理解

可抵扣暂时性差异:什么意思、举例说明、如何理解

可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。当资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时,这两种情况会产生可抵扣暂时性差异。

1.资产的账面价值小于其计税基础

资产的账面价值小于其计税基础,意味着资产在未来期间产生的经济利益少,按照税法规定允许税前扣除的金额多,两者之间的差额可以减少企业在未来期间的应纳税所得额并减少应交所得税,并在符合相关条件时确认相关的递延所得税资产。例如一项无形资产的账面价值为200万元,计税基础为275万元,则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除75万元,未来期间应纳税所得额和应交所得税会减少,形成可抵扣暂时性差异。

2.负债的账面价值大于其计税基础。

负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额,即:

负债产生的暂时性差异

=账面价值-计税基础

=账面价值-(账面价值-未来期间按税法规定予以税前扣除的金额)

=未来期间按税法规定可予以税前扣除的金额

负债的账面价值大于其计税基础,意味着未来期间按照税法规定与负债相关的支出可以自未来应税利益中扣除,减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税。符合有关条件时,企业应确认相关的递延所得税资产。

版权声明:本篇文章(包括图片)来自网络,由程序自动采集,著作权(版权)归原作者所有,如有侵权联系我们删除,联系方式(QQ:452038415)。http://www.kjxtt.com/704.html
返回顶部