原始凭证的税务审查分析

外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。对外来原始凭证审查时，一般应注意以下几个方面。

（1）审查凭证的合法性。看是否符合政策、法令和财务制度规定，有无违反规定和乱支乱用等违法现象。

（2）审查凭证的真实性。查看经济内容是否真实，数据、文字有无伪造、涂改、重复、大头小尾，各联次之间的数额是否相符等情况。

（3）审查凭证的完整性。各项指标是否完整，名称、商品规格、计量单位、数量、单价、大小写金额和日期的填写是否清晰，计算是否正确。

（4）审查凭证手续是否完备。有无经办人员、验收人员、批准人员和填制单位的签字盖章，审批手续是否健全。

（5）对多联式发票，要注意是否系报销联，防止用其他联作为报销发票。

自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制原始凭证有现金收据、实物收据等；对内自制原始凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。审查时要注意以下几点。

（1）审查自制原始凭证的种类、格式、使用是否符合有关主管机关和财务制度的规定，审批手续是否齐全，有无利用白条代替凭证的现象。例如，在对收款凭证要注意其印刷、保管、审批手续是否严密，号码是否连接。如发现缺本、审批手续不全的，应进一步查明原因。

（2）审查自制原始凭证的内容是否真实，处理是否符合规定，有无瞒报产量、扩大开支、虚报损耗、隐匿财产等现象。

（3）审查原始凭证手续是否完备，应备附件是否齐全，如差旅费报销单位与所附车船票、住宿单位核对，内容、金额、张数是否相符。

（4）审查自制支出凭证的报销金额是否遵守制度规定的开支标准和开支范围。