本年度错账的调账方法：如何处理、例子例题

在日常税务检查中，发现属于本年度的错误会计处理，可根据会计核算程序，采用红字更正法、补充登记法和综合调整法予以调整。由于本年度发生的错误会计处理，只影响本年度的税收，所以，只需调整本年度的会计账目。

【工作实例9-6】 某公司于2018年3月发现，当年1月购入的一项管理用低值易耗品，价值1 000 元，误记为固定资产，并已提折旧 100 元。由于该项差错在当年发现，有关账务处理如下。（假定不考虑低值易耗品价值摊销）

借：周转材料——低值易耗品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

【工作实例 9-7】 2018年12月，经审核发现该厂当年将基本建设工程领用的材料 6 000元，错计入了生产成本。经确认后，企业予以剔除。

（1）若工程尚未竣工，应做调账分录如下。

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000

贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000

（2）若工程已经完工，应做调账分录如下。

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000

贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000

（3）增值税进项税额转出，应做调账分录如下。

借：在建工程（或固定资产）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 960

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　　　　　　　　 960

（4）补缴所得税时（税率为25%），应做调账分录如下。

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 500

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500

借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 500

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 500