作业成本法的意义与作用

从作业成本法产生的背景和对作业成本法基本特征的分析中，我们可以看到作业成本对于企业经营管理的重要作用。

1.作业成本计算可为适时生产和全面质量管理提供经济依据

作业成本法支持作业管理，而作业管理的目标是尽可能地消除非增值作业和提高增值作业的效率。这就要求采用适时生产系统和全面质量管理。

适时生产系统要求零库存，消除与库存有关的作业，减少库存上的资源耗费。零库存的基本条件是生产运行畅通无阻，不能有任何质量问题，因此需要进行全面质量管理。这样作业成本计算、适时生产与全面质量管理三者同步进行，才能相辅相成，达到提高企业经济效益的目的。

2.作业成本法有利于完善企业的预算控制与业绩评价

传统的费用分配方式单一而直接，使得以标准成本和费用计划为基础的预算控制和业绩评价缺乏客观性，也使得相应的费用分析和业绩报告缺乏可信性，因此削弱了预算控制与业绩评价的作用与效果。

采用作业成本法可以依据作业成本信息为作业和产品制定合理的成本费用标准，可以从多种成本动因出发分析成本费用节约或超支的真实原因，结合多种成本动因的形成数量和责任中心的作业成本与效率评价责任中心的业绩，可以为作业活动的改进和产品成本的降低提供思路和措施。

3.作业成本法可以满足战略管理的需要

战略管理的核心是使企业适应自身的经营条件与外部的经营环境，使企业具有竞争优势，保持长久的生存和持续的发展。迈克尔·波特（Michael E.Porter）首先在其著名的《竞争优势》（ Competitive Advantage ）一书中所提出的“价值链”理论认为，不断改进和优化“价值链”，尽可能提高“顾客价值”是提高企业竞争优势的关键。

“价值链”理论是把企业看作最终满足顾客需要而设计成的“一系列”作业的集合体，形成一个由此及彼、由内到外的作业链（Activity Chain）。

每完成一项作业都要消耗一定的资源，而作业的产出又会形成一定的价值，再转移到下一个作业，按此逐步推移，直到最终把产品提供给企业外部的顾客，以满足他们的需要。作业成本法将通过提供作业信息、改进作业管理来提升企业价值链的价值，从而提升企业的竞争力，实现战略管理的预期目标。